二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督影響現(xiàn)狀的成因分析

　　通過(guò)探析內(nèi)部控制環(huán)境及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念，我們得知一個(gè)企業(yè)即使具有健全的會(huì)計(jì)制度及科學(xué)的控制程序，但若沒(méi)有完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，如先進(jìn)的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、科學(xué)的人力資源政策、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及健全的法律環(huán)境，都會(huì)造成內(nèi)部控制的失效，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督無(wú)法執(zhí)行。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的各要素都影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)及方法的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)本課題組針對(duì)湖南省企業(yè)的調(diào)研情況，我們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不到位主要由以下原因引致：

　�。ㄒ唬┕芾韺右庾R(shí)淡薄企業(yè)文化建設(shè)不足

　　企業(yè)文化的取向和氛圍，直接引導(dǎo)著經(jīng)營(yíng)管理者的價(jià)值取向、管理模式和行為方式，進(jìn)而影響其會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，并不能為企業(yè)直接創(chuàng)造利潤(rùn)和價(jià)值，其受重視的程度、執(zhí)行的方式取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和思維模式。不同風(fēng)格的企業(yè)文化引領(lǐng)不同的企業(yè)精神，形成不同的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，由此造成不同的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督模式和效果。因此，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能依賴于管理層的價(jià)值取向，受不同風(fēng)格的企業(yè)文化影響。被調(diào)查的部分企業(yè)管理者不重視企業(yè)文化建設(shè)，忽視企業(yè)精神的導(dǎo)向作用，內(nèi)部控制薄弱，整個(gè)企業(yè)未形成規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，直接導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施效果差或失效。

　�。ǘ�）缺乏合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是由公司所有者、董事會(huì)和高級(jí)管理人員組成的組織結(jié)構(gòu)，良好的治理結(jié)構(gòu)能夠使所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員間的權(quán)利達(dá)到制衡的狀態(tài)。健全的公司治理結(jié)構(gòu)是有效貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提和保障，合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系又對(duì)建立健全公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。被調(diào)查企業(yè)存在著由于治理結(jié)構(gòu)不完善或虛置而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督失效的情況，“一人獨(dú)大”、“一股獨(dú)大”的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)內(nèi)外部監(jiān)督失效。

　�。ㄈ�）欠缺合理的設(shè)置與權(quán)責(zé)分配

　　企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要條件，為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供機(jī)構(gòu)支持。因此，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有力保障，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督效用的發(fā)揮依賴于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督部門在整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中所處地位的設(shè)置，應(yīng)合理分配內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)督權(quán)力以及被監(jiān)督部門和人員的責(zé)任。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員能夠獲取必要的資料并能執(zhí)行適當(dāng)?shù)某绦�，被監(jiān)督部門和人員主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于過(guò)場(chǎng)和形式。被調(diào)查企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，權(quán)責(zé)分配不明確或不合理的問(wèn)題，這在很大程度上制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施效果。

　�。ㄋ模┤肆�資源政策和實(shí)務(wù)有待完善

　　人力資源政策與員工的切身利益密切相關(guān)，深刻影響員工的日常表現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息日益多樣化，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任重大，而員工作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，其素質(zhì)高低直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的效率和效果。如果企業(yè)缺乏完善的人力資源政策和實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)人員的選聘及薪酬機(jī)制不合理，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)核算工作都無(wú)法確保執(zhí)行，當(dāng)然無(wú)從談起良好的內(nèi)部控制環(huán)境及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。被調(diào)查企業(yè)的人力資源政策和實(shí)務(wù)還有很大的上升空間，確保具體的人力資源政策的量化和執(zhí)行將會(huì)有效推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計(jì)作用欠佳

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，不但能對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。它是內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要因素，直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。部分企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計(jì)工作，未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是存在內(nèi)部審計(jì)工作，但獨(dú)立性較差，另有部分企業(yè)限制內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，簡(jiǎn)單的將內(nèi)部審計(jì)局限于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，忽視管理審計(jì)和效率審計(jì)領(lǐng)域。這些都在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的自我評(píng)價(jià)功能，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的開(kāi)展。

　�。�六）缺乏健全的法律法規(guī)環(huán)境

　　健全的法律法規(guī)體系為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)提供法律制度支持，法律的強(qiáng)制性降低了企業(yè)違法違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，因此，法律法規(guī)環(huán)境也是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素。企業(yè)建立健全的法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛備案制度，定期對(duì)所有員工包括管理人員進(jìn)行法律知識(shí)培訓(xùn)，將會(huì)在一定程度上防范舞弊的發(fā)生，推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效執(zhí)行。由于我國(guó)正處在法律制度不斷完善的過(guò)程，難免存在制度缺陷，部分企業(yè)借此機(jī)會(huì)“鉆空子”，無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　基于以上分析，我們得知企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督失效是由諸多原因?qū)е�，由于本課題立足于探討企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的影響，因此著重分析了內(nèi)部控制環(huán)境是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要因素，內(nèi)部控制環(huán)境的各個(gè)方面都會(huì)直接或間接地影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督效用的發(fā)揮，因此良好的內(nèi)部控制環(huán)境是充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督效用的必備條件。只有完善內(nèi)部控制環(huán)境的各要素，才能促使內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)兩者的共同目標(biāo)。

上一頁(yè)  [1] [2] [3] 下一頁(yè)