未開(kāi)票收入，顧名思義就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。這種情況在實(shí)際生活中非常常見(jiàn)。那么，納稅人取得未開(kāi)票收入應(yīng)如何申報(bào)增值稅呢？可能一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員會(huì)有這樣的疑問(wèn)。

答：根據(jù)稅法規(guī)定，取得收入按照增值稅納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)增值稅，若發(fā)生納稅義務(wù)，未開(kāi)具發(fā)票也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)納稅。

一般納稅人申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將該筆未開(kāi)票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”欄對(duì)應(yīng)行次即可。

小規(guī)模納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入，在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，需要將所有銷售收入（包括已開(kāi)票和未開(kāi)票收入）合并計(jì)算，判斷是否符合免稅條件。若季度合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，直接將季度銷售額填報(bào)至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如果是個(gè)體工商戶，則填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；若季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將不含稅未開(kāi)票收入一并填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

（本文來(lái)源：深圳市稅務(wù)局）

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