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又到了一年年末的時(shí)候,伴隨著雙十一、圣誕節(jié)、元旦等節(jié)日,各個(gè)公司也開展了各種各樣的活動。有的業(yè)務(wù)員為了開展活動需要出差參加展會,而有的業(yè)務(wù)員則要奔波于各個(gè)合作企業(yè),商討新一年的合作項(xiàng)目。隨之而來的是種類繁多的報(bào)銷票據(jù),特別是還要在眾多報(bào)銷項(xiàng)目中,注意辨別屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以依法進(jìn)行稅前抵扣,關(guān)乎著企業(yè)的利益,需要謹(jǐn)慎對待。但偏偏業(yè)務(wù)招待費(fèi)極容易與差旅費(fèi)等費(fèi)用弄混,讓人十分頭疼。那么今天,小編就帶大家了解一下關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的那些事。
如何分辨業(yè)務(wù)招待費(fèi)?
財(cái)務(wù)人員接收到的票據(jù)中,例如業(yè)務(wù)人員的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等都屬于差旅費(fèi)的一部分,而招待客戶的餐費(fèi)和為客戶購買禮物等費(fèi)用的支出才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。另外,平時(shí)公司聚餐、召開會議的支出也都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!他們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用!
總的來說,只有因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要所支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)處理方法
1.需要計(jì)提的會計(jì)分錄編制如下:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款
借:其他費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
2.直接入賬的會計(jì)分錄編制如下:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
企業(yè)所得稅稅前抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
【案例1】
小A公司當(dāng)年的銷售收入為2000萬元,當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為18萬元,其中用于對合作單位的贊助6萬元,那么計(jì)算方法如下:
溫馨提示:對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目。
可以進(jìn)行稅前扣除的部分為:18-6=12(萬元),具體稅前扣除的計(jì)算方式如下:
2000×5‰=10(萬元);
12×60%=7.2(萬元);
7.2萬元<10萬元;
則可在稅前抵扣7.2萬元。
需要注意的是,如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰,那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。
【案例2】
小B的公司當(dāng)年的銷售收入為2000萬元,當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為20萬元,那么計(jì)算方法如下:
2000×5‰=10(萬元);
20×60%=12(萬元);
12萬元<10萬元;
則只可在稅前抵扣10萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及到企業(yè)的應(yīng)納稅額,關(guān)乎著企業(yè)的利益,萬萬馬虎不得,因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)擁有充分的認(rèn)知,避免在進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候出現(xiàn)錯誤,謹(jǐn)慎地進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
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