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又到了一年年末的時(shí)候，伴隨著雙十一、圣誕節(jié)、元旦等節(jié)日，各個(gè)公司也開展了各種各樣的活動(dòng)。有的業(yè)務(wù)員為了開展活動(dòng)需要出差參加展會(huì)，而有的業(yè)務(wù)員則要奔波于各個(gè)合作企業(yè)，商討新一年的合作項(xiàng)目。隨之而來(lái)的是種類繁多的報(bào)銷票據(jù)，特別是還要在眾多報(bào)銷項(xiàng)目中，注意辨別屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以依法進(jìn)行稅前抵扣，關(guān)乎著企業(yè)的利益，需要謹(jǐn)慎對(duì)待。但偏偏業(yè)務(wù)招待費(fèi)極容易與差旅費(fèi)等費(fèi)用弄混，讓人十分頭疼。那么今天，小編就帶大家了解一下關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的那些事。

如何分辨業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

財(cái)務(wù)人員接收到的票據(jù)中，例如業(yè)務(wù)人員的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等都屬于差旅費(fèi)的一部分，而招待客戶的餐費(fèi)和為客戶購(gòu)買禮物等費(fèi)用的支出才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。另外，平時(shí)公司聚餐、召開會(huì)議的支出也都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！他們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會(huì)議費(fèi)用！

總的來(lái)說(shuō)，只有因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要所支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法

1．需要計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄編制如下：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

    貸：其他應(yīng)付款

借：其他費(fèi)用

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2．直接入賬的會(huì)計(jì)分錄編制如下：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

企業(yè)所得稅稅前抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！?/p>

【案例1】

小A公司當(dāng)年的銷售收入為2000萬(wàn)元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為18萬(wàn)元，其中用于對(duì)合作單位的贊助6萬(wàn)元，那么計(jì)算方法如下：

溫馨提示：對(duì)合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！對(duì)合作單位的贊助應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目。

可以進(jìn)行稅前扣除的部分為：18-6=12（萬(wàn)元），具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：

2000×5‰=10（萬(wàn)元）；

12×60％=7.2（萬(wàn)元）；

7.2萬(wàn)元＜10萬(wàn)元；

則可在稅前抵扣7.2萬(wàn)元。

需要注意的是，如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。

【案例2】

小B的公司當(dāng)年的銷售收入為2000萬(wàn)元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，那么計(jì)算方法如下：

2000×5‰=10（萬(wàn)元）；

20×60％=12（萬(wàn)元）；

12萬(wàn)元＜10萬(wàn)元；

則只可在稅前抵扣10萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及到企業(yè)的應(yīng)納稅額，關(guān)乎著企業(yè)的利益，萬(wàn)萬(wàn)馬虎不得，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)擁有充分的認(rèn)知，避免在進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤，謹(jǐn)慎地進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

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