【2022考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月將1年前購進(jìn)的一臺生產(chǎn)用設(shè)備（已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額）改用于職工食堂，該設(shè)備的原值為50萬元，已經(jīng)計提折舊5萬元。已知增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣并應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）可抵扣變?yōu)椴坏玫挚郏阂训挚圻M(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊后的余額；因為之前抵扣過進(jìn)項稅額，原值是以不含稅金額記載，所以相應(yīng)的凈值無須價稅分離；（3）則甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（50-5）×13%=5.85（萬元）。
一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度
知識點頁碼
2022年考試教材第136,137,138,139,140,141,142,143,144,145,146頁
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