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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

多項選擇題

【2020考季】下列各項負債中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（　?。?/p>

A
因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款
B
因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款
C
因確認保修費用形成的預(yù)計負債
D
為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金
E
其他債權(quán)投資期末公允價值上升

正確答案：

A  
B  
C  
D  

試題解析

選項A，負債的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅負債；選項B和D，因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，不確認遞延所得稅負債；選項C，因確認保修費用形成的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，不確認遞延所得稅負債；選項E，其他債權(quán)投資期末公允價值上升，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 遞延所得稅負債的確認與計量

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    知識點出處

    第十七章 所得稅

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    2020年考試教材第441,442頁

  • 遞延所得稅負債的確認與計量

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