【2022考季】黃山公司2020年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具核算。2020年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2021年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2021年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ?。┤f元。
正確答案：
資產(chǎn)公允價值大于賬面價值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2021年年初應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-2300=600（萬元），年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300（萬元），2021年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75（萬元）。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計量
知識點(diǎn)出處
第十六章 所得稅
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2022年考試教材第395頁
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