【2021考季】某縣城甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年4月外購一批原材料，不含稅金額為45萬元，將該批原材料運往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成高爾夫球具一批，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額5萬元。當月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元。已知乙企業(yè)無同類高爾夫球具的銷售價格，高爾夫球具適用的消費稅稅率為10%。乙企業(yè)應代收代繳城市維護建設(shè)稅（ ?。┤f元。
正確答案：
由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=（45+5+5）/（1-10%）×10%=6.11（萬元），乙企業(yè)應代收代繳城市維護建設(shè)稅=6.11×7%=0.43（萬元）。
城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算
知識點出處
第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加
知識點頁碼
2021年考試教材第228頁
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