該美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。在美國(guó)取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國(guó)納稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2018年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬元）。