多項選擇題

【2020考季】某電視機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月該企業(yè)外購電腦100臺作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每臺不含稅價格為3000元，企業(yè)以銀行存款支付了購買價款和增值稅稅款，取得了增值稅專用發(fā)票；另外將自產(chǎn)的100臺電視機也作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，已知電視機每臺生產(chǎn)成本為2000元，同類貨物不含稅市場價每臺3500元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有（　?。?/p>

購買電腦時，應(yīng)作分錄為：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

購買電腦時，應(yīng)作分錄為：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　 39000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

實際發(fā)放電腦時，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　339000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　300000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 39000

實際發(fā)放電腦時，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　339000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

實際發(fā)放電視機時，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　395500
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　350000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 45500
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

正確答案：

試題解析

企業(yè)外購貨物用于職工福利，進項稅額不得抵扣，所以選項B錯誤；將外購貨物用于職工福利，增值稅和會計上都不作視同銷售處理，所以選項C錯誤。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
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知識點出處

第七章企業(yè)涉稅會計核算

知識點頁碼

2020年考試教材第154,155,156,157,158,159,160,161,162,163,164,165,166,167,168,169,170,171,172,173,174,175,176,177,178,179,180,181,182,183,184頁
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