【2020考季】某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月該企業(yè)外購(gòu)電腦100臺(tái)作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每臺(tái)不含稅價(jià)格為3000元，企業(yè)以銀行存款支付了購(gòu)買價(jià)款和增值稅稅款，取得了增值稅專用發(fā)票；另外將自產(chǎn)的100臺(tái)電視機(jī)也作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，已知電視機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本為2000元，同類貨物不含稅市場(chǎng)價(jià)每臺(tái)3500元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有（ ?。?。
購(gòu)買電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：庫存商品 339000
貸：銀行存款 339000
購(gòu)買電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：庫存商品 300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39000
貸：銀行存款 339000
實(shí)際發(fā)放電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 339000
貸：庫存商品 339000
實(shí)際發(fā)放電視機(jī)時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 395500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000
貸：庫存商品 200000
正確答案：
企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將外購(gòu)貨物用于職工福利，增值稅和會(huì)計(jì)上都不作視同銷售處理，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第154,155,156,157,158,159,160,161,162,163,164,165,166,167,168,169,170,171,172,173,174,175,176,177,178,179,180,181,182,183,184頁
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