【2020考季】某企業(yè)2019年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，本年度發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個(gè)條件：①金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬(wàn)元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過(guò)3000×2=6000（萬(wàn)元）的部分對(duì)應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬(wàn)元）。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
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2020年考試教材第217,218,219,220,221,222,223,224,225,226,227,228頁(yè)
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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