【2019考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×17年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2×17年12月31日應(yīng)收賬款余額為4600萬元,該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定,應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。不考慮其他因素的影響,則2×17年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)遞延所得稅的影響為( ?。?。
正確答案:
2×17年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=4600-400=4200(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)為4600萬元,資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬元(4600-4200),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100(萬元)。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十五章 所得稅
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2019年考試教材第248,249,250頁