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實務(wù)操作

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財務(wù)報表的查賬方法主要有以下四方面

2014-5-5 17:18:04互聯(lián)網(wǎng)字體:

  財務(wù)報表的查賬方法主要有以下幾個方面:

  一、財務(wù)報表的核算

  財務(wù)報表的核算結(jié)果和最終表現(xiàn)形式,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)輸出的主要渠道,是外界了解企業(yè)的主要窗口,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀態(tài)及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的綜合反映。

  企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中并存著三種類型的核算:即會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算,所以也就存在著相應(yīng)的三種核算報表:財務(wù)報表、統(tǒng)計報表和業(yè)務(wù)報表,這三種報表互相聯(lián)系、相輔相成,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)揮著極其重要的作用。

  與三種財務(wù)報表相對應(yīng),報表查賬也可分為:會計報表查賬、統(tǒng)計報表查賬、業(yè)務(wù)報表查賬。會計報表檢查的重點是為實現(xiàn)報表檢查的目標(biāo),有針對性地確定檢查的重點及其主要內(nèi)容。對會計報表的檢查重點主要有兩個方面,首先是會計報表的內(nèi)在質(zhì)量的檢查,側(cè)重于其合法性和真實性;其次是分析和評價性檢查,側(cè)重于其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價。

  二、會計財務(wù)報表常規(guī)性審查

  對會計報表常規(guī)性審查主要包括報表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序;各種報表如主表、附表、附注以及財務(wù)情況說明書的編制是否齊全;報表的截止日期是否適當(dāng),資料來源是否可靠;報表內(nèi)容是否完整;各項目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計、合計、總計是否正確;對主要報表應(yīng)逐一核對,其他報表一般可先核對總數(shù),發(fā)現(xiàn)差錯和可疑問題再進(jìn)行具體核對,對發(fā)現(xiàn)的差錯和不平衡現(xiàn)象必須查明原因,找出源頭。

  三、財務(wù)報表勾稽關(guān)系的審查

  財務(wù)報表之間存在著一定的勾稽關(guān)系,包括主表與附表、主表與主表、前期報表與本期報表、報表與計劃、賬簿之間等。對報表勾稽關(guān)系的審查,可以進(jìn)一步驗證報表的正確性,研究企業(yè)資金運(yùn)動的聯(lián)系和趨勢。報表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為:

  (1)前期報表與本期報表的關(guān)系,即本期報表中有關(guān)項目的期初數(shù)等于上期報表的期末數(shù),本期財務(wù)報表中有關(guān)項目的累計數(shù)是上期報表的累計數(shù)加本期發(fā)生數(shù);

  (2)本期報表內(nèi)部各項目之間的勾稽關(guān)系,如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等;

  (3)主表與附表之間的關(guān)系,一般附表是用以說明主表中某些特定項目,主表中某些項目是附表的計算結(jié)果;

  (4)各類報表之間的勾稽關(guān)系,如,資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間實際項目的勾稽關(guān)系等。

  四、財務(wù)報表中有關(guān)內(nèi)容的檢查

  對財務(wù)報表有關(guān)內(nèi)容的檢查是報表檢查的核心,即對財務(wù)報表中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查分析,即驗證財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是否真實正確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動,并進(jìn)一步觀察企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性、合法性和有效性。由于各種會計報表的性質(zhì)不同。

  反映的內(nèi)容不同,檢查人員所檢查的內(nèi)容和方法也不盡相同。如資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報表,反映某一時點的財務(wù)狀況,它的資料來源主要來自資產(chǎn)、負(fù)債和資本等賬戶。這類賬戶屬于實賬戶,既有余額可供核算,又有實物可供盤點,還可以經(jīng)過調(diào)查研究取證以及進(jìn)行平衡分析、結(jié)構(gòu)分析等,以證實財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性;但損益表卻不同,其性質(zhì)屬于動態(tài)報表,反映的是某一時期經(jīng)營過程和結(jié)果,其資料來源于收入、成本費(fèi)用等賬戶,一般無余額,也無實物町供盤點,往往需要通過計算、攤銷、分配才能得出其財務(wù)報表項目數(shù);所以對它們的檢查應(yīng)采用不同的方法,以取得檢查的證據(jù),取得檢查成果。

  對財務(wù)報表分析、評價性檢查,主要是通過以下六個方面的檢查實現(xiàn)的:

  (1)分析評價盈利能力及其穩(wěn)定性;

  (2)分析評價盈利能力及其可靠性;

  (3)分析評價資本結(jié)構(gòu)及其穩(wěn)健性;

  (4)分析評價資金分布及其合理性;

  (5)分析評價企業(yè)成長能力及其持續(xù)性;

  (6)分析評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)及其風(fēng)險性。統(tǒng)計報表的檢查重點與會計報表有一定的相似之處,即要對報表本身質(zhì)量進(jìn)行檢查,保證所提供的統(tǒng)計信息正確無誤;

  同時要對統(tǒng)計資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析評價,揭示經(jīng)濟(jì)活動的基本規(guī)律性。前者主要檢查統(tǒng)計報表的結(jié)構(gòu)是否合理;

  項目是否齊全;其格式是否符合國家統(tǒng)計部門的規(guī)定;各統(tǒng)計數(shù)據(jù)的來源是否經(jīng)過科學(xué)嚴(yán)密的計算匯總;有無人為的調(diào)節(jié);

  有無用預(yù)計數(shù)、估計數(shù)和期望數(shù)來代替實際統(tǒng)計數(shù);報表要素是否完整;指標(biāo)的口徑是否正確;報表的填寫是否規(guī)范;

  報表的文字、數(shù)據(jù)、表格等是否清晰、整潔;報表中各小計、合計和總計是否正確,有無計算錯課和其他明顯不妥之處。業(yè)務(wù)報表的檢查重點是報表的設(shè)置是否合理,是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點,有無該設(shè)的未設(shè),不該設(shè)的卻盲目設(shè)置現(xiàn)象,各報表之間的編制、傳遞和上報關(guān)系是否清楚,報送的時間是否及時,其應(yīng)有作用是否能正常發(fā)揮;

  報表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否真實、可靠,是否體現(xiàn)了相關(guān)性、重要性和充分性的原則要求;是否成為企業(yè)管理的有力工具;業(yè)務(wù)報表的編制是否有具體規(guī)范要求。有關(guān)人員編制報表是否按章辦事;業(yè)務(wù)報表的質(zhì)量是否能滿足管理需要;有無需要改進(jìn)和提高的地方,等等

責(zé)任編輯:初曉微茫

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