三、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題

　　我國《企業(yè)會計制度》明確規(guī)定對存貨、投資、固定資產(chǎn)等要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提減值準(zhǔn)備，但計提通常是在每年度終了，這就產(chǎn)生了編制中期財務(wù)報告時如何處理資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題。各國對此問題的觀點幾乎是一致的，都認為既然編制年度財務(wù)報告時需要考慮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，為使中報信息具有更好的決策有用性，在編制中報時也應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但還可能存在這樣一個問題，在中期財務(wù)報告日某資產(chǎn)的市價明顯低于其成本，但能夠合理預(yù)期在編制年度財務(wù)報告時其市價將會回升至現(xiàn)在的市價，如某些產(chǎn)品銷售價格存在季節(jié)性的波動等，這種情況下，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)如何處理值得探討。國際會計準(zhǔn)則委員會認為，在此問題上，中期財務(wù)報告應(yīng)與年度財務(wù)報告采用相同的標(biāo)準(zhǔn)，對中期后、年度終了前的可能回升的情況不予考慮。而美國會計原則委員會則持相反的觀點，規(guī)定如果資產(chǎn)減值是暫時的，企業(yè)能夠合理預(yù)計下跌將在年度報告日前回升，則在編制中期財務(wù)報告時不應(yīng)確認損失。筆者認為，考慮到我國當(dāng)前會計人員的素質(zhì)水平和中報信息的可靠性要求，我們應(yīng)該采取國際會計準(zhǔn)則委員會的規(guī)定，在中期財務(wù)報告日應(yīng)采取與年度報告日相同的標(biāo)準(zhǔn)計提減值準(zhǔn)備。

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