企業(yè)從銀行買(mǎi)入外幣怎樣核算

　　企業(yè)買(mǎi)入外幣時(shí)，銀行按賣(mài)出價(jià)計(jì)算并收取人民幣。由于“銀行存款（人民幣戶）是按實(shí)付人民幣記賬的，而“銀行存款（外幣戶）”等外幣賬戶是按當(dāng)日市場(chǎng)匯價(jià)或當(dāng)期期初市場(chǎng)匯價(jià)記賬的，由此而產(chǎn)生的銀行賣(mài)出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益）”科目。即借記“銀行存款（外幣戶）”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益）”科目和“銀行存款（人民幣戶）”科目。

　　例：某企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)匯賬戶，其外幣業(yè)務(wù)的核算以業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率。3月15日為歸還一筆2000美元的應(yīng)付賬款而向銀行購(gòu)入外匯，當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.30，銀行賣(mài)出價(jià)為＄1＝￥8.35，企業(yè)實(shí)際付出人民幣8350元。則3月15日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款（＄1000×8.3）                              8300

                財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　             貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8350

　　允許開(kāi)立外匯現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)發(fā)生外幣借款業(yè)務(wù)時(shí)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　允許開(kāi)立外匯現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，只需把所借外幣按當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)折算成記賬本位幣入賬即可。由此造成的“短期借款”科目借貸兩方的人民幣差額，在期末進(jìn)行調(diào)整時(shí)一并處理。

　　例：某企業(yè)從銀行借入美元5000元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.30。則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款（美元戶）   41500�。ā�5000×8.30）

　　    貸：短期借款（美元戶） 41500 （＄5000×8.30）

　　還款時(shí)，假設(shè)市場(chǎng)匯率為＄1=￥8.40，則應(yīng)作分錄：

　　借：短期借款（美元戶） 42000�。ā�5000×8.40）

　　    貸：銀行存款（美元戶）42000（＄5000×8.40）

　　不允許開(kāi)立外匯現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)外幣發(fā)生借款業(yè)務(wù)時(shí)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　不允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，即不能設(shè)置“銀行存款（美元戶）”賬戶，在歸還借款時(shí)會(huì)產(chǎn)生匯兌損益及短期借款的利息支出均計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　例：某企業(yè)3月5日從銀行借入美元5000元，歸還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.30。4月25日從銀行買(mǎi)入外匯歸還，當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.35，銀行賣(mài)出價(jià)為＄1=￥8.40。3月31日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.32，則

   （1）3月5日借入時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款（美元戶）41500�。ā�5000×8.30）

　　    貸：短期借款（美元戶）41500（＄5000×8.30）

   （2）3月31日對(duì)短期借款科目余額按＄1=￥8.32進(jìn)行調(diào)整：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　100

　　    貸：短期借款（美元戶）100

   （3）4月25日歸還時(shí)

 

    借：短期借款（美元戶）　41750（$5000×8.35）

　　    財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　250

　　    貸：銀行存款（人民幣戶）　42000（$5000×8.35）

　　發(fā)生外幣交易業(yè)務(wù)時(shí)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務(wù)，包括進(jìn)口、出口，以及其他以外幣結(jié)算的收入和支出業(yè)務(wù)，均按當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)折合為記賬本位幣。由于借貸雙方使用相同的匯率進(jìn)行折算，故平時(shí)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。在月份（或季度、年度）終了，要對(duì)所有外幣賬戶余額，按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整程序如下：

　　第一，根據(jù)外幣賬戶期末的原幣余額按期末市場(chǎng)匯價(jià)計(jì)算出折合的人民幣余額。

　　第二，將折合的人民幣余額與調(diào)整前的原賬面人民幣余額相比較，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的人民幣余額的差額。

　　第三，根據(jù)應(yīng)調(diào)整的人民幣差額，確定發(fā)生的匯兌損益數(shù)額。

　　第四，編制會(huì)計(jì)分錄，調(diào)整各外幣賬戶的賬面余額，并將由此產(chǎn)生的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

例：某企業(yè)有關(guān)外幣賬戶期末調(diào)整的資料如下：

　　期末外幣賬戶調(diào)整計(jì)算表外幣科目美元余額期末匯價(jià)調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額

期末外幣賬戶調(diào)整計(jì)算表

外幣科目	美元余額	期末匯價(jià)	調(diào)整后人民幣余額	調(diào)整前人民幣余額	差  額
銀行存款	1000(借)	8.30	8300(借)	8400(借)	100(貸)
應(yīng)收賬款	500(借)	8.30	4150(借)	4100(借)	50(借)
應(yīng)付賬款	400(貸)	8.30	3320(貸)	3350(貸)	30(借)
短期借款	3000(貸)	8.30	24900(貸)	25000(貸)	100(借)
合　計(jì)					80(借)

    根據(jù)上述計(jì)算資料，企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　50 
　　　　應(yīng)付賬款　　　　　30
　　　　短期借款　　　　　100
　　　貸：銀行存款　　　　　　100
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　80

       投入外幣資本業(yè)務(wù)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 

　　投入外幣資本業(yè)務(wù)，主要是指投入資本的折合，即當(dāng)投入資本與原注冊(cè)資本或記賬本位幣不一致時(shí)，需要按一定匯率將投入資本折合為注冊(cè)資本或記賬本位幣。在折合時(shí)，對(duì)有關(guān)資產(chǎn)賬戶，按收到出資額當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)折合。對(duì)“實(shí)收資本”賬戶，合同有約定匯率的，按合同約定匯率折合，合同匯率與市場(chǎng)匯率的差額，作為資本公積處理；合同沒(méi)有約定匯率的，應(yīng)分別不同情況按下列方法處理： 

   （1）登記注冊(cè)的貨幣與記賬本位幣一致時(shí)，按收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合，借記“銀行存款”（美元戶），貸記“實(shí)收資本” 

   （2）登記注冊(cè)的貨幣與記賬本位幣不一致時(shí)，按企業(yè)第一次收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合；如果投資人分期出資的，則各期出資均應(yīng)按第一次收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為“資本公積”處理。 

　　例：某企業(yè)注冊(cè)貨幣為美元，注冊(cè)資本100萬(wàn)元美元，記賬本位幣為人民幣。按合同規(guī)定合資雙方出資比例為1：1，即中方出資50萬(wàn)美元，外方出資50萬(wàn)元美元。依合同約定，中方投資分兩次進(jìn)行，第一次出資30萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.30，第二次出資20萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥8.35，則 

　　第一次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　　借：銀行存款（美元）（＄300000×8.30）　2490000
　　　　  貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　2490000 

　　第二次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 

　　　借：銀行存款（美元）（＄200000×8.35）　1670000 
　　　　  貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　  　　1660000 
　　　　　　  資本公積──資本折算差額　　　　　　　　  　　　　10000