三、“銷項稅額”的帳務(wù)處理
1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄。
2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記“應(yīng)收帳款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。
企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
責任編輯:初曉微茫
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