五、“零稅率”的帳務處理。

　　企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。

　　六、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務處理

　　月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金--未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅金--未交增值稅”科目，貸記“應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　這樣，月份終了“應交稅金--應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金--應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

　　七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。

　　借記“應交稅金--未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅

　　除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應并入企業(yè)利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。未設(shè)置補貼收入“會計科目的企業(yè)，應增設(shè)“補貼收入”科目。

　　九、企業(yè)購進的貨物由于發(fā)票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。

　　購進月末時：

　　借：存在商品(原材料)

　　借：待攤費用--待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款(應付帳款)

　　下月論證后：

　　借：應交稅--應交金增值稅(進項稅額)

　　貸：待攤費用--待抵扣進項稅額

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