四、倉儲服務和房屋租賃
服務項目 |
發(fā)票種類 | ||
增值稅專用發(fā)票(稅率6%) |
增值稅普通發(fā)票 |
營業(yè)稅普通發(fā)票(如服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票) | |
倉儲服務 |
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房屋租賃 |
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企業(yè)租入房屋作為倉庫使用,如果屬于倉儲服務,根據(jù) 財稅(2013)106號 應認定為物流輔助業(yè)的增值稅服務,稅率6%;如果屬于房屋租賃,根據(jù) 營業(yè)稅暫行條例等法規(guī)應按認定為租賃業(yè)的營業(yè)稅服務。這兩項業(yè)務的區(qū)分是實務中的難點,也缺乏明晰的指引。
根據(jù)文件,倉儲服務是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。鉑略財務培訓認為從業(yè)務實質(zhì)出發(fā),如果租賃的倉庫的保安、管理人員是屬于客戶的,那么傾向于倉儲服務,應開具增值稅發(fā)票;如果保安、管理人員由出租方提供,那么傾向于租賃,應開具營業(yè)稅發(fā)票。建議企業(yè)根據(jù)業(yè)務實質(zhì)在合同簽訂時審閱相關條款,規(guī)避稅務風險。
責任編輯:初曉微茫
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