五、不同發(fā)票的成本查看和計算
增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進項稅額,企業(yè)可以進行抵扣,從本質上看這只是企業(yè)替國家代收代管的資金,并不是企業(yè)自己的資金,因此不計入企業(yè)的成本。采購時如果收取到增值稅專用發(fā)票,那么企業(yè)的成本應該按照“金額”中的數(shù)字計算,“稅額”則不計入成本。如果取得普通發(fā)票,或者雖然取得增值稅專用發(fā)票但不得抵扣的(會計上要做進項稅額轉出),那么企業(yè)的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數(shù)字計算(發(fā)票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計算)。
舉例,如果取得A供應商一張會議服務的增值稅專用發(fā)票,票面金額為100,稅額為6,那么企業(yè)成本為100元。如果取得B供應商一張會議服務的營業(yè)稅發(fā)票,票面金額為100,沒有稅額。那么此時盡管付給A供應商的費用為106元,比給B供應商的多6元,但企業(yè)的會務費成本相同,都是100元。
所以鉑略財務培訓建議,在采購營改增服務向供應商詢價時,應該詢問供應商是否可以提供增值稅專用發(fā)票,如果可以提供的,應要求供應商報“不含稅價”,然后用“不含稅價”去和提供普通發(fā)票的供應商比較,這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實成本。
目前可以提供增值稅專用發(fā)票的行業(yè)主要包括:銷售貨物、修理修配、交通運輸、物流輔助服務(貨運代理、倉儲等)、郵政、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務(會展、廣告、設計、商標轉讓等)、動產租賃(即貨物的租賃,區(qū)別于房屋租賃)、咨詢、鑒證、認證等。
責任編輯:初曉微茫
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