一、非資產(chǎn)負債表日后事項的正常退貨
1、企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的
在銷售商品時,如果符合銷售商品收入確認條件,且企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的,那么就要確認銷售商品收入。
會計分錄:
銷售商品時,
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨的可能性沖減當(dāng)期收入、成本(此種情況屬于正常退貨),確認“預(yù)計負債”。
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:主營業(yè)務(wù)成本
預(yù)計負債
因預(yù)計負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。
會計分錄:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
實際發(fā)生退貨時,退回的商品可能與估計時一致,也可能比當(dāng)時估計的多或者少。
(1)退回的商品與估計數(shù)量一致
在發(fā)生退回前,已經(jīng)提前將收入、成本沖減了,因此實際發(fā)生銷售退回時,不需要再做收入、成本的沖減。
借:庫存商品
預(yù)計負債
貸:應(yīng)收賬款
調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),會計分錄:
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
(2)退回的商品比估計的數(shù)量多
實際發(fā)生的退貨大于估計的退貨,說明銷售當(dāng)月月底少沖減了收入與成本,需要繼續(xù)沖收入與成本。
借:庫存商品
主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
預(yù)計負債
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)收賬款
調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),會計分錄:
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
(3)退回的商品比估計的數(shù)量少
實際發(fā)生的退貨小于估計的退貨,說明銷售當(dāng)月月底多沖減了收入與成本,應(yīng)該將多沖減的部分恢復(fù)。
借:庫存商品
主營業(yè)務(wù)成本
預(yù)計負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)收賬款
調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),會計分錄:
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
2、企業(yè)不能合理估計退貨可能性
此種情況因與銷售商品相關(guān)的風(fēng)險、報酬并沒有完全轉(zhuǎn)移,不符合銷售商品確認收入的條件,故不能在發(fā)出商品時就確認收入,應(yīng)將發(fā)出的商品反映在“發(fā)出商品”科目中,在退貨期滿才能確認收入。
會計分錄:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
(1)當(dāng)退貨期滿沒有商品退回
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
(2)當(dāng)退貨期滿,發(fā)生退貨
借:庫存商品
主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
發(fā)出商品
二、資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生退貨
在日后事項期間發(fā)生退貨,屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項,那么要調(diào)整報告年度的收入、成本及稅金。如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的,應(yīng)考慮實際退貨數(shù)量與估計數(shù)量之間的差異分別處理:
1、實際退貨數(shù)量與估計數(shù)量一致
因當(dāng)時在確認收入的當(dāng)月月末已經(jīng)進行過調(diào)整,故此時不必再沖減收入、成本及稅金。
借:庫存商品
預(yù)計負債
貸:應(yīng)收賬款
調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),會計分錄:
借:以前年度損益調(diào)整(原型所得稅費用)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
責(zé)任編輯:初曉微茫
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