2、實際退貨數(shù)量比估計數(shù)量多
實際發(fā)生的退貨大于估計的退貨,說明銷售當月月底少沖減了收入與成本,需要繼續(xù)沖收入與成本。
借:以前年度損益調(diào)整(原型主營業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
預(yù)計負債
貸:應(yīng)收賬款
借:庫存商品
貸:以前年度損益調(diào)整(原型主營業(yè)務(wù)成本)
調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),會計分錄:
借:以前年度損益調(diào)整(原型所得稅費用)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
如果調(diào)整事項發(fā)生在所得稅匯算清繳之前,可以調(diào)應(yīng)交所得稅。
由于沖減了報告年度的收入、費用,即沖減了報告年度的利潤,那么應(yīng)該調(diào)整應(yīng)交所得稅。
會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(原型所得稅費用)
然后要將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤,會計分錄:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
因利潤分配——未分配利潤做了調(diào)整,那么要相應(yīng)的調(diào)整盈余公積。
提示:日后調(diào)整事項的會計處理原則
1、調(diào)整涉及損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算(報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),損益類科目已無余額,所以不能用損益類科目的原型),調(diào)整完成后,要將“以前年度損益”科目結(jié)平,轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。
2、涉及利潤分配調(diào)整的事項,直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(報告年度在年度終了時只!袄麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋笨颇坑杏囝~)
3、不涉及損益和利潤分配的項目,調(diào)整相關(guān)科目。
責任編輯:初曉微茫
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