2、實際退貨數(shù)量比估計數(shù)量多

　　實際發(fā)生的退貨大于估計的退貨，說明銷售當(dāng)月月底少沖減了收入與成本，需要繼續(xù)沖收入與成本。

　　借：以前年度損益調(diào)整(原型主營業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(原型主營業(yè)務(wù)成本)

　　調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整(原型所得稅費用)

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　如果調(diào)整事項發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)應(yīng)交所得稅。

　　由于沖減了報告年度的收入、費用，即沖減了報告年度的利潤，那么應(yīng)該調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　　會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(原型所得稅費用)

　　然后要將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤，會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　因利潤分配——未分配利潤做了調(diào)整，那么要相應(yīng)的調(diào)整盈余公積。

　　提示：日后調(diào)整事項的會計處理原則

　　1、調(diào)整涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算(報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，損益類科目已無余額，所以不能用損益類科目的原型)，調(diào)整完成后，要將“以前年度損益”科目結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。

　　2、涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(報告年度在年度終了時只�！袄麧櫡峙洹�—未分配利潤”科目有余額)

　　3、不涉及損益和利潤分配的項目，調(diào)整相關(guān)科目。

上一頁  [1] [2]