清查銀行存款，應將銀行存款日記賬同銀行寄來的對賬單逐日逐筆核對。核對時，一般會發(fā)生雙方反映的銀行存款余額不一致。造成雙方余額不一致的原因主要有兩個方面：一是企業(yè)或銀行記錄錯誤;二是未達賬的影響。

　　未達賬 是對于同一經(jīng)濟交易或事項，由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行間傳遞時間上的先后，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關憑證而未入賬的款項。

　　未達賬主要包括以下兩種情況：

　　Ⅰ、企業(yè)的銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付款(如企業(yè)收到或開出的轉(zhuǎn)帳支票)，企業(yè)已入賬，由于本單位或接受票據(jù)單位未能將票據(jù)即時送達銀行，銀行尚未入賬;

　�、�、銀行代企業(yè)的收付款，銀行收到已入賬，由于該票據(jù)(如委托銀行辦的托收承付票據(jù))未能即時送達企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。

　　上述任何一種情況的發(fā)生，都會使企業(yè)與銀行的賬面余額不相一致。出現(xiàn)：企業(yè)已收銀行未收;企業(yè)已付銀行未付;銀行已收企業(yè)未收;銀行已付企業(yè)未付的四種情況。

　　通過雙方賬務核對，如果發(fā)現(xiàn)未達賬，應先在“銀行存款未達賬登記表”(見表1)中進行登記。然后通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行余額調(diào)整，落實銀行存款額。

　　調(diào)整時，應以雙方的賬面余額為基礎，各自加上對方已收自己未收的款額，減去對方已付自己未付的款額。

　　余額調(diào)整公式為：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

　　企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，主要用來查對雙方記賬有無錯誤，而不能作為記賬的依據(jù)，這是為避免今后憑證到達而重復記賬(未達賬應該在收到有關憑證后再進行正常的賬務處理)。