(一)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理：

　　根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。

　　1.扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付帳款--×××單位

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　(二)代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：

　　1.代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。

　　代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3.支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：有關(guān)成本費(fèi)用科目

　　　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　4.支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款