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可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值如何處理

2015-5-14 14:25:32東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  問:可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值應(yīng)該如何處理?

  答:一般情況下,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的分錄可表示為:

  借:資產(chǎn)減值損失

    貸:資本公積-其他資本公積

  可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

  其中:

  “資產(chǎn)減值損失”科目的金額=減值時(shí)的公允價(jià)值-減值時(shí)的攤余成本

  “資本公積-其他資本公積”科目的金額=可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額

  “可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”=減值時(shí)的公允價(jià)值-減值前的賬面價(jià)值,也可以通過倒擠得到。

  如果在減值前,賬面價(jià)值大于初始成本(此時(shí)相關(guān)資本公積為貸方余額),因?yàn)樘厥庠蚬蕛r(jià)值急劇下降,發(fā)生減值,此時(shí)資本公積的貸方數(shù)應(yīng)從借方轉(zhuǎn)出。

  分錄可以表示為:

  借:資產(chǎn)減值損失

  資本公積——其他資本公積

    貸:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

  可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)減值后,以后期間價(jià)值回升時(shí),一般是可以轉(zhuǎn)回的。

  其中可供出售權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的,轉(zhuǎn)回的分錄為:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:資本公積-其他資本公積

  可供出售債務(wù)工具的減值損失的轉(zhuǎn)回分錄為:

  借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:資產(chǎn)減值損失。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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