二、帳務(wù)處理

　　(一)材料收入的核算

　　1、先付款，后入庫

　　(1)支付預(yù)付款時，根據(jù)合同條款和預(yù)支款單作：

　　借：預(yù)付帳款——XX 單位和采購人員

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　(2)貨入庫，支付尾款時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：

　　借：庫存材料——XX 材料

　　　　貸：預(yù)付帳款——XX 單位和采購人員

　　內(nèi)部存款

　　2、款己付，已入庫，發(fā)票已達時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：

　　借：庫存材料——XX材料

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　3、款未付，已入庫，發(fā)票已達時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：

　　(1)借：庫存材料——XX 材料

　　　　貸：應(yīng)付帳款——XX 單位

　　(2)付款時，根據(jù)付款通知書作：

　　借：應(yīng)付帳款——XX 單位

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　4、貸己入庫，款未付，發(fā)票未達(自購暫估料)

　　(1)借：庫存材料——XX 材料

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估自購材料

　　(2)次月初用紅字沖銷

　　借：庫存材料——XX 材料 紅字

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估自購材料 紅字

　　如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù)，按正常收入手續(xù)進行核算，在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料，匯同次月發(fā)生的暫估料，材料人員根據(jù)送料計數(shù)單重新做暫估核。

　　5、 甲供料收入核算，根據(jù)入庫單、甲供料領(lǐng)料單作：

　　借：庫存材料——主要材料

　　　　貸：預(yù)收帳款——甲供料款

　　由于建設(shè)單位平時不同施工單位核對甲供料辦理結(jié)算手續(xù)，但建設(shè)單位在付過款時己抵工程款處理，所以在帳務(wù)處理時應(yīng)視同抵作工程進度款，但在工程竣工時，材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對數(shù)量和計價，辦理結(jié)算單，會計人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款。

　　6、 委托加工材料核算

　　(1)根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單(材料報耗表)作：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：庫存材料——XX 材料

　　(2)支付加工費、運輸費，根據(jù)發(fā)票作：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　(3)委托加工材料入庫，根據(jù)入庫單作：

　　借：庫存材料——XX 材料

　　　　貸：委托加工物資

　　7、廢舊材料的核算

　　(1) 廢舊材料回收，重新估價入收，根據(jù)入庫單作：

　　借：庫存材料——其他材料

　　　　貸：工程施工——材料費

　　(2) 廢舊材料調(diào)出，根據(jù)調(diào)撥單作：

　　借：內(nèi)部往來 或 內(nèi)部存款

　　　　貸：庫存材料——其他材料

　　月末會計人員應(yīng)根據(jù)材料入庫單稽核聯(lián)核對材料收發(fā)報表收入部分，如有差鐫時要求材料員更正。自購暫估料由材料員負責(zé)核對，會計人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算。

　　(二)材料發(fā)出的核算

　　1、材料發(fā)出的原始憑證

　　(1)施工任務(wù)單是多次使用的累計領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料，月初工長根據(jù)月度施工作業(yè)計劃工程量和材料消耗定額計算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。

　　(2)材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。

　　(3)大堆材料耗用單，主要用于計算施工現(xiàn)場堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證。

　　由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多，領(lǐng)用時無法點清數(shù)量，同一堆材料經(jīng)常有幾個核對象共同耗用，無法確定各自的耗用量，一般采用算兩頭扎中間的方法，確定各成對象的實際耗用量。

　　計算公式：

　　某成本核算對象本期實耗量=該成本核算對象的定額耗用量X (本月材料實際耗用雀本月材料定額耗用量)

　　(4)材料報耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計算單，編制材料耗用表。

　　2、會計人員根據(jù)材料耗用表作：

　　借：工程施工——材料費

　　　　貸：庫存材料——XX 材料

　　(三)周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品硅的核算

　　月末根據(jù)周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品砼結(jié)算單、收據(jù)或發(fā)票作：

　　借：工程施工——材料費

　　　　貸：應(yīng)付帳款 或 內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來

　　(四)現(xiàn)場材料人員(料工)工資及材料節(jié)約獎的核算

　　根據(jù)工資分配單作：

　　借：工程施工——材料費

　　　　貸：應(yīng)付工資

上一頁  [1] [2]