實務(wù)操作
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二、帳務(wù)處理
(一)材料收入的核算
1、先付款,后入庫
(1)支付預(yù)付款時,根據(jù)合同條款和預(yù)支款單作:
借:預(yù)付帳款——XX 單位和采購人員
貸:內(nèi)部存款
(2)貨入庫,支付尾款時,根據(jù)入庫單、發(fā)票作:
借:庫存材料——XX 材料
貸:預(yù)付帳款——XX 單位和采購人員
內(nèi)部存款
2、款己付,已入庫,發(fā)票已達時,根據(jù)入庫單、發(fā)票作:
借:庫存材料——XX材料
貸:內(nèi)部存款
3、款未付,已入庫,發(fā)票已達時,根據(jù)入庫單、發(fā)票作:
(1)借:庫存材料——XX 材料
貸:應(yīng)付帳款——XX 單位
(2)付款時,根據(jù)付款通知書作:
借:應(yīng)付帳款——XX 單位
貸:內(nèi)部存款
4、貸己入庫,款未付,發(fā)票未達(自購暫估料)
(1)借:庫存材料——XX 材料
貸:應(yīng)付帳款——暫估自購材料
(2)次月初用紅字沖銷
借:庫存材料——XX 材料 紅字
貸:應(yīng)付帳款——暫估自購材料 紅字
如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù),按正常收入手續(xù)進行核算,在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料,匯同次月發(fā)生的暫估料,材料人員根據(jù)送料計數(shù)單重新做暫估核。
5、 甲供料收入核算,根據(jù)入庫單、甲供料領(lǐng)料單作:
借:庫存材料——主要材料
貸:預(yù)收帳款——甲供料款
由于建設(shè)單位平時不同施工單位核對甲供料辦理結(jié)算手續(xù),但建設(shè)單位在付過款時己抵工程款處理,所以在帳務(wù)處理時應(yīng)視同抵作工程進度款,但在工程竣工時,材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對數(shù)量和計價,辦理結(jié)算單,會計人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款。
6、 委托加工材料核算
(1)根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單(材料報耗表)作:
借:委托加工物資
貸:庫存材料——XX 材料
(2)支付加工費、運輸費,根據(jù)發(fā)票作:
借:委托加工物資
貸:內(nèi)部存款
(3)委托加工材料入庫,根據(jù)入庫單作:
借:庫存材料——XX 材料
貸:委托加工物資
7、廢舊材料的核算
(1) 廢舊材料回收,重新估價入收,根據(jù)入庫單作:
借:庫存材料——其他材料
貸:工程施工——材料費
(2) 廢舊材料調(diào)出,根據(jù)調(diào)撥單作:
借:內(nèi)部往來 或 內(nèi)部存款
貸:庫存材料——其他材料
月末會計人員應(yīng)根據(jù)材料入庫單稽核聯(lián)核對材料收發(fā)報表收入部分,如有差鐫時要求材料員更正。自購暫估料由材料員負責(zé)核對,會計人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算。
(二)材料發(fā)出的核算
1、材料發(fā)出的原始憑證
(1)施工任務(wù)單是多次使用的累計領(lǐng)料單,它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料,月初工長根據(jù)月度施工作業(yè)計劃工程量和材料消耗定額計算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。
(2)材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。
(3)大堆材料耗用單,主要用于計算施工現(xiàn)場堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證。
由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多,領(lǐng)用時無法點清數(shù)量,同一堆材料經(jīng)常有幾個核對象共同耗用,無法確定各自的耗用量,一般采用算兩頭扎中間的方法,確定各成對象的實際耗用量。
計算公式:
某成本核算對象本期實耗量=該成本核算對象的定額耗用量X (本月材料實際耗用雀本月材料定額耗用量)
(4)材料報耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計算單,編制材料耗用表。
2、會計人員根據(jù)材料耗用表作:
借:工程施工——材料費
貸:庫存材料——XX 材料
(三)周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品硅的核算
月末根據(jù)周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品砼結(jié)算單、收據(jù)或發(fā)票作:
借:工程施工——材料費
貸:應(yīng)付帳款 或 內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來
(四)現(xiàn)場材料人員(料工)工資及材料節(jié)約獎的核算
根據(jù)工資分配單作:
借:工程施工——材料費
貸:應(yīng)付工資
責(zé)任編輯:初曉微茫
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