根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]5號),準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:(1)貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款);(2)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn);(3)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。
責任編輯:初曉微茫
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