五、內(nèi)部審計評價風(fēng)險反應(yīng)措施的恰當(dāng)性

　　在風(fēng)險管理戰(zhàn)略方針和策略指導(dǎo)下，風(fēng)險反應(yīng)措施有規(guī)避、控制與抑制、接受、轉(zhuǎn)移四種，每種措施的實施都經(jīng)過了風(fēng)險與收益的權(quán)衡。企業(yè)風(fēng)險管理框架中的風(fēng)險反應(yīng)將風(fēng)險劃分為三種風(fēng)險收益類別。一些風(fēng)險的風(fēng)險收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類風(fēng)險可以完全接受。另外一些風(fēng)險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，因而超出了組織的風(fēng)險容忍度，必須通過放棄有關(guān)計劃從而避免受風(fēng)險的影響，或通過在源頭上預(yù)防風(fēng)險來消除這類風(fēng)險。還有一些風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)常遇見的，風(fēng)險收益的權(quán)衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風(fēng)險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人，或通過合營、聯(lián)盟和定價手段來分?jǐn)�。�?nèi)部審計人員判斷風(fēng)險管理措施是否恰當(dāng)，最好結(jié)合對管理層風(fēng)險偏好判斷來進(jìn)行：第一，欲避免某種風(fēng)險也許不可能;第二，采用規(guī)避風(fēng)險方法最經(jīng)濟(jì)，以使內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風(fēng)險可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險。對于風(fēng)險控制與抑制的評價，內(nèi)部審計人員需要對內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試而評價。對風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施的評價應(yīng)當(dāng)考慮各種風(fēng)險轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點。如果企業(yè)采用風(fēng)險接受措施，內(nèi)部審計人員則可根據(jù)三個條件來判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風(fēng)險的成本大于承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價;估計某種風(fēng)險可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔(dān);不可能轉(zhuǎn)移于他人的風(fēng)險或不可能防止的損失。

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一頁