【問(wèn)題】

　　外省一建筑公司(已認(rèn)定一般納稅人)到珠海從事建筑工程勞務(wù)，已開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》到勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，完工后的余料在珠海銷售，如何申報(bào)納稅?

　　【解答】

　　《增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令538號(hào))第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]087號(hào))規(guī)定， 固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅。

　　你公司雖已就外出建筑勞務(wù)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，但沒(méi)有就臨時(shí)到外省、市銷售貨物開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》并到經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。按照國(guó)稅發(fā)[1995]087號(hào)規(guī)定，對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的貨物銷售行為，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率計(jì)征增值稅。