【問題】

　　外省一建筑公司(已認定一般納稅人)到珠海從事建筑工程勞務，已開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》到勞務發(fā)生地地方稅務機關(guān)報驗，完工后的余料在珠海銷售，如何申報納稅?

　　【解答】

　　《增值稅暫行條例》(國務院令538號)第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》(國稅發(fā)[1995]087號)規(guī)定， 固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務機關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務機關(guān)按6%的征收率征稅。

　　你公司雖已就外出建筑勞務開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，但沒有就臨時到外省、市銷售貨物開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》并到經(jīng)營地國稅機關(guān)報驗。按照國稅發(fā)[1995]087號規(guī)定，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的貨物銷售行為，經(jīng)營地稅務機關(guān)按6%的征收率計征增值稅。