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事業(yè)單位結(jié)余與結(jié)余分配的核算

2014-4-22 17:00:05東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  結(jié)余與結(jié)余分配的核算事業(yè)單位的結(jié)余,是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

  (一)事業(yè)結(jié)余的核算

  事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為:事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

  a.借:事業(yè)結(jié)余

    貸:各類支出

  b.借:各類收入

    貸:事業(yè)結(jié)余

  (二)經(jīng)營結(jié)余的核算

  經(jīng)營結(jié)余用公式表示為:經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出-經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

  a.借:經(jīng)營結(jié)余

    貸:經(jīng)營支出

  銷售稅金

  b.借:經(jīng)營收入

    貸:經(jīng)營結(jié)余

  年度終了,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  借:事業(yè)結(jié)余

  經(jīng)營結(jié)余

    貸:結(jié)余分配

  (三)結(jié)余分配

  事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容:一是經(jīng)營活動(dòng)交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多,但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外,修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

  a.借:結(jié)余分配

    貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅(經(jīng)營結(jié)余×稅率)

  b.借:結(jié)余分配

    貸:專用基金——職工福利基金

  分配后,單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。

  借:結(jié)余分配

    貸:事業(yè)基金——一般基金

責(zé)任編輯:初曉微茫

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