事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目,核算事業(yè)基金的各項來源、運用和結(jié)存,并在該科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。同時,專用基金分別核算各項專用基金的增減變動情況及結(jié)果。關(guān)于專用基金的會計分錄和事業(yè)基金的會計分錄過程是下述內(nèi)容論述的重點。
一、專用基金的會計分錄過程:
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括:職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。
3.提取醫(yī)療基金時,借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目,貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。
提取修購基金時,借記“事業(yè)支出——修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時,借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。
事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況,單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。
4.使用專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。
6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。
二、事業(yè)基金的會計分錄過程:
第一,年末,將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金,借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目,貸記或借記“事業(yè)基金”科目;
第二,將留歸本單位使用的非財政補助專項(項目已完成)剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金,借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“事業(yè)基金”科目。
責(zé)任編輯:初曉微茫
- 上一篇文章: 引入新股東后原股東喪失控制權(quán)的財稅處理
- 下一篇文章: 沒有了