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對比專用基金的會(huì)計(jì)分錄和事業(yè)基金的會(huì)計(jì)分錄過程

2014-10-13 17:02:54東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目,核算事業(yè)基金的各項(xiàng)來源、運(yùn)用和結(jié)存,并在該科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。同時(shí),專用基金分別核算各項(xiàng)專用基金的增減變動(dòng)情況及結(jié)果。關(guān)于專用基金的會(huì)計(jì)分錄和事業(yè)基金的會(huì)計(jì)分錄過程是下述內(nèi)容論述的重點(diǎn)。

  一、專用基金的會(huì)計(jì)分錄過程:

  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。

  2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括:職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

  3.提取醫(yī)療基金時(shí),借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營支出——社會(huì)保障費(fèi)”等科目,貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。

  提取修購基金時(shí),借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”或“經(jīng)營支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí),借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。

  事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個(gè)人住房公積金繳存情況,單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

  4.使用專用基金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

  5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。

  6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。

  二、事業(yè)基金的會(huì)計(jì)分錄過程:

  第一,年末,將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金,借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,貸記或借記“事業(yè)基金”科目;

  第二,將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“事業(yè)基金”科目。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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