一、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目

    以上科目新準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

    二、“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

    新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并要求分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。

    三、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目

    新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。

    四、“物資采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資”、“受托代銷(xiāo)商品”、“待攤費(fèi)用”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

    新準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資”、“受托代銷(xiāo)商品”、“待攤費(fèi)用”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。

    調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目；將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“包裝物及低值易耗品”科目；將“庫(kù)存商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

    另外，新準(zhǔn)則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專(zhuān)設(shè)了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，對(duì)建造承包商專(zhuān)設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)或周轉(zhuǎn)材料的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”或“周轉(zhuǎn)材料”科目。

    五、“自制半成品”、“委托代銷(xiāo)商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目

    新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷(xiāo)商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。

    調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷(xiāo)商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，其中尚未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，已經(jīng)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)也可沿用“委托代銷(xiāo)商品”科目核算委托其他單位代銷(xiāo)的商品。

    六、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

    新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。

    1.、對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資

    “長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目。

    2、對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，

    “長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目。

    3、對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，

    “長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目、“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額。

    投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類(lèi)投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。

    投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。按照其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。