亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

納稅檢查后企業(yè)如何調(diào)賬

2008-4-2 11:22:54中國(guó)稅務(wù)報(bào)字體:

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅日;檗k法》規(guī)定,增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;待全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理,處理之后,本賬戶無(wú)余額。

    值得關(guān)注的是,按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》的規(guī)定,偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù),應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理。即:根據(jù)檢查核實(shí)后納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額),重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理,若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。因此,對(duì)于該文所述企業(yè)在8月份少記的收入造成漏記的增值稅,不管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會(huì)計(jì)決算編報(bào)之前還是之后進(jìn)行,都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目。該科目的余額按照以上所述的原則進(jìn)行處理,不能以稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表決算之后進(jìn)行的,作為直接補(bǔ)稅的依據(jù)。

    根據(jù)應(yīng)付稅款的規(guī)定,涉及企業(yè)所得稅的,還應(yīng)設(shè)立“所得稅”科目,該科目借方反映企業(yè)根據(jù)納稅所得計(jì)算出的所得稅額,貸方反映稅收減免或退回的所得稅額。該科目余額在借方,月末應(yīng)將其借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

    “以前年度損益調(diào)整”科目屬于損益類科目。核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。其借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整以前年度損益的數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少記收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整以前年度損益的數(shù)額。在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后,企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目無(wú)余額。

    例:某生產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)上年度8月份售給甲廠A產(chǎn)品200件,售價(jià)總額250000元,成本總額160000元,企業(yè)作如下分錄:

    借:銀行存款    250000

        貸:其他應(yīng)付款——甲廠  250000

    借:其他應(yīng)付款——甲廠  160000

        貸:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品  160000

    不通過(guò)“銷售收入”賬戶,漏繳了增值稅(銷項(xiàng)稅額)42500元,同時(shí)也少實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)47500元(207500-160000)。

    第一步:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度決算編報(bào)之前進(jìn)行的,因上年度尚未結(jié)賬,可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序,直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算產(chǎn)品(商品)的銷售收入,通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算產(chǎn)品(商品)銷售成本,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品(商品)的銷售利潤(rùn)。

    其賬務(wù)調(diào)整分錄為(250000元應(yīng)是含稅售價(jià)總額,應(yīng)化為不含稅售價(jià)):

    1.計(jì)入收入

    借:銀行存款    250000

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品    213675

            應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整    36325(213675×17%)

    2.結(jié)轉(zhuǎn)成本

    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    160000

        貸:庫(kù)存商品-A產(chǎn)品    160000

[1] [2] 下一頁(yè)

責(zé)任編輯:dingsk

網(wǎng)課招生方案

  • 名師編寫(xiě)權(quán)威專業(yè)
  • 針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書(shū)在手輕松過(guò)關(guān)