3.將收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

    借：主營業(yè)務(wù)收入    213675

        貸：本年利潤    213675

    借：本年利潤    160000

        貸：主營業(yè)務(wù)成本    160000

    4.計算企業(yè)所得稅該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)利潤為213675-160000=53675元，應(yīng)交企業(yè)所得稅53675×33%=17713元。

    借：所得稅    17713

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　17713

    上交時，

    借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅    17713

        貸：銀行存款　　17713

    5.結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目

    借：本年利潤　　17713

        貸：所得稅　　17713

    6.將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目

    借：利潤分配——未分配利潤　　35962

        貸：本年利潤    35962（213675-160000-17713）

    第二步：如果稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度決算后進(jìn)行的，且影響上年利潤的項目，由于企業(yè)上年度已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能通過正常的會計核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋笨颇窟M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

    1.依該例紅字沖銷分錄不變，調(diào)整分錄如下：

    借：銀行存款    250000

        貸：以前年度損益調(diào)整    213675

            應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整    36325（213675×17%）

    借：以前年度損益調(diào)整    160000

        貸：庫存商品——A產(chǎn)品    160000

    2.計算企業(yè)所得稅

    借：以前年度損益調(diào)整    17713

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　17713

    3.上交時

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　17713

        貸：銀行存款    17713

    4.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目

    借：利潤分配——未分配利潤　　35962

        貸：以前年度損益調(diào)整　　35962

    企業(yè)出現(xiàn)以前期間的重大會計差錯，如果影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也一并調(diào)整。如查出以前年度增加利潤的，即企業(yè)少提了法定盈余公積金和法定公益金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“盈余公積”科目；如查出以前年度減少利潤的，即企業(yè)多提了法定盈余公積金和法定公益金，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

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