實(shí)務(wù)操作
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財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果,必須按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)肅認(rèn)真地給予處理。財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和變質(zhì)或超儲(chǔ)、積壓等問(wèn)題,應(yīng)認(rèn)真核對(duì)數(shù)字,按規(guī)定的程序上報(bào)批準(zhǔn)后再行處理;對(duì)于長(zhǎng)期不清或有爭(zhēng)執(zhí)的債權(quán)、債務(wù),也應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)額上報(bào),待批準(zhǔn)后處理。其具體步驟如下:
1. 核準(zhǔn)數(shù)字,查明原因。根據(jù)清查情況,編制全部清查結(jié)果的"實(shí)存賬存對(duì)比表"(亦稱(chēng)"財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單"),對(duì)各項(xiàng)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,據(jù)實(shí)提出處理意見(jiàn),呈報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)批準(zhǔn)。對(duì)于債權(quán)債務(wù)在核對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)組織清理;對(duì)于超儲(chǔ)積壓物資應(yīng)及時(shí)提出處理方案。
2.調(diào)整賬簿,做到賬實(shí)相符。在核準(zhǔn)數(shù)字,查明原因的基礎(chǔ)上,根據(jù)"財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單"編制記賬憑證,并據(jù)以登記賬簿,使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資做到賬實(shí)相符。在做好以上調(diào)整賬簿工作后,即可將所編制的"財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單"和所撰寫(xiě)的文字說(shuō)明,一并報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)批準(zhǔn)。
3.經(jīng)批準(zhǔn),進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)所呈報(bào)的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見(jiàn)后,應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理,編制記賬憑證,登記有關(guān)賬簿,并追回由于責(zé)任者個(gè)人原因造成的損失。
為了反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置?
"待處理財(cái)產(chǎn) 損溢"科目。各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈凈值,在批準(zhǔn)前記入該科目的貸方,批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)登記在該科目的借方,該科目的貸方余額表示 尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù);各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損凈值,在批準(zhǔn)前記人該科目的借方,批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損數(shù)并登記在 該科目的貸方,該科目的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損。為分別反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧情況,應(yīng)開(kāi)設(shè)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢"和"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"兩個(gè)二級(jí)明細(xì)分類(lèi)科目進(jìn)行核算。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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