實(shí)務(wù)操作
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 實(shí)務(wù)操作 >> 全面會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) >> 熱點(diǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例 >> 正文
方案二
降低車位銷售價(jià)格,由每個(gè)60000元降至55000元,增加車位銷售115個(gè),實(shí)現(xiàn)車位全銷售。
1.應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算
①實(shí)現(xiàn)銷售收入總額為33500×8000+150×55000=276250000(元)。
、谝唁N開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售面積百分比為(33500+4500)÷(36000+4500)=93.83%。
、鄄缓、配套費(fèi)的開(kāi)發(fā)成本扣除額為(36000+4500)×(4000-200-100)×93.83%=140604255(元)。
④開(kāi)發(fā)成本中不可加計(jì)扣除的市政配套費(fèi)扣除額=(36000+4500)×100×93.83%=3800115(元)。
、莘康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為③×10%=14060425.5(元)。
、挢(cái)政部允許加計(jì)扣除項(xiàng)目金額為③×20%=28120851(元)。
、呓(jīng)營(yíng)稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。
、嗫鄢痤~合計(jì)為③+④+⑤+⑥+⑦=202055646.5(元)。
、嵩鲋德蕿(276250000-202055646.5)÷202055646.5=36.72%。
、鈶(yīng)繳土地增值稅金額為(276250000-202055646.5)×30%=22258306.05(元)。
2.應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算
①收入總額為33500×8000+150×55000=276250000(元)。
、阡N售成本扣除額為(33500+4500)×4000=152000000(元)。
、劢(jīng)營(yíng)稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。
、芡恋卦鲋刀惪鄢~為22258306.05元。
、萜陂g費(fèi)用扣除額為5000000元。
、迲(yīng)納稅所得額為①-②-③-④-⑤=81521693.95(元)。
⑦應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為81521693.95×25%=20380423.49(元)。
我們將以上計(jì)算結(jié)果列成表格進(jìn)行比較:
稅金 |
原方案 |
方案一 |
方案二 |
土地增值稅 |
25599359.85 |
22470706.05 |
22258306.05 |
企業(yè)所得稅 |
21543760.04 |
20504323.49 |
20380423.49 |
合計(jì) |
47143119.89 |
42975029.54 |
42638729.54 |
綜上案例分析得出,車位的銷售單價(jià)2000元/平方米,成本4000元/平方米,如果車位銷售滯后,即會(huì)形成成本沉淀;而促進(jìn)車位的銷售,銷售收入及成本得到提前確認(rèn),可以達(dá)到抵免土地增值稅和企業(yè)所得稅的雙重效果。方案一比原方案延期納稅4168090.35元,即該公司以放棄35個(gè)車位210萬(wàn)元一年期資金成本的代價(jià)取得了延期納稅4168090.35元的效果;方案二比原方案延期納稅4504390.35元,即該公司以放棄絕對(duì)金額75萬(wàn)元(150個(gè)車庫(kù),單價(jià)0.5萬(wàn)元/個(gè))的代價(jià)取得了延期納稅4504390.35元的效果。
責(zé)任編輯:初曉微茫
- 上一篇文章: 廢棉抵償加工費(fèi)應(yīng)視同銷售納稅
- 下一篇文章: 公司籌建期開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理