亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

車位銷售方式不同 納稅義務發(fā)生時間各異

2014-7-16 16:01:40中國稅務報字體:

  方案二

  降低車位銷售價格,由每個60000元降至55000元,增加車位銷售115個,實現(xiàn)車位全銷售。

  1.應繳土地增值稅的計算

  ①實現(xiàn)銷售收入總額為33500×8000+150×55000=276250000(元)。

 、谝唁N開發(fā)產品銷售面積百分比為(33500+4500)÷(36000+4500)=93.83%。

 、鄄缓ⅰ⑴涮踪M的開發(fā)成本扣除額為(36000+4500)×(4000-200-100)×93.83%=140604255(元)。

 、荛_發(fā)成本中不可加計扣除的市政配套費扣除額=(36000+4500)×100×93.83%=3800115(元)。

 、莘康禺a開發(fā)費用為③×10%=14060425.5(元)。

 、挢斦吭试S加計扣除項目金額為③×20%=28120851(元)。

  ⑦經營稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。

 、嗫鄢痤~合計為③+④+⑤+⑥+⑦=202055646.5(元)。

 、嵩鲋德蕿(276250000-202055646.5)÷202055646.5=36.72%。

 、鈶U土地增值稅金額為(276250000-202055646.5)×30%=22258306.05(元)。

  2.應繳企業(yè)所得稅的計算

 、偈杖肟傤~為33500×8000+150×55000=276250000(元)。

 、阡N售成本扣除額為(33500+4500)×4000=152000000(元)。

 、劢洜I稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。

 、芡恋卦鲋刀惪鄢~為22258306.05元。

 、萜陂g費用扣除額為5000000元。

  ⑥應納稅所得額為①-②-③-④-⑤=81521693.95(元)。

 、邞U納企業(yè)所得稅額為81521693.95×25%=20380423.49(元)。

  我們將以上計算結果列成表格進行比較:

稅金

原方案

方案一

方案二

土地增值稅

25599359.85

22470706.05

22258306.05

企業(yè)所得稅

21543760.04

20504323.49

20380423.49

合計

47143119.89

42975029.54

42638729.54

  綜上案例分析得出,車位的銷售單價2000元/平方米,成本4000元/平方米,如果車位銷售滯后,即會形成成本沉淀;而促進車位的銷售,銷售收入及成本得到提前確認,可以達到抵免土地增值稅和企業(yè)所得稅的雙重效果。方案一比原方案延期納稅4168090.35元,即該公司以放棄35個車位210萬元一年期資金成本的代價取得了延期納稅4168090.35元的效果;方案二比原方案延期納稅4504390.35元,即該公司以放棄絕對金額75萬元(150個車庫,單價0.5萬元/個)的代價取得了延期納稅4504390.35元的效果。

上一頁  [1] [2] [3] 

責任編輯:初曉微茫

網課招生方案

  • 名師編寫權威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質量可靠
  • 一書在手輕松過關
掃一掃 微信關注東奧