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稅前扣除不需要正式發(fā)票的六類費用盤點

2014-4-8 16:49:05互聯網字體:

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。而企業(yè)所得稅的扣除項目是否都必須有發(fā)票呢?這一爭議一直困擾著稅企雙方,發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一法寶,但實際情況也許并非如此。并且稅法并未規(guī)定所得稅扣除項目必須取得正式發(fā)票。那么,哪些項目沒有發(fā)票依然可以扣除呢?筆者為大家總結以下幾個方面。

  工資薪金

  企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出,準予扣除。納稅人應制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度,明確工資薪金總額范圍并正確歸集!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

  工資薪金扣除依據主要有:(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個稅明細;(5)勞動合同。

  社保費用、工會經費

  企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

  社保費用、工會經費的扣除依據主要有:(1)社保繳費憑證;(2)《工會經費收入專用收據》;(3)稅務局代開的工會經費憑據。

  職工福利費

  《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

  在實際工作中企業(yè)以現金形式支付的福利費,如按標準發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助,是不需要發(fā)票的。需要提醒的是:對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產應取得合法發(fā)票。

  財產損失

  財產損失指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

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責任編輯:初曉微茫

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