《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否都必須有發(fā)票呢?這一爭(zhēng)議一直困擾著稅企雙方，發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一法寶，但實(shí)際情況也許并非如此。并且稅法并未規(guī)定所得稅扣除項(xiàng)目必須取得正式發(fā)票。那么，哪些項(xiàng)目沒有發(fā)票依然可以扣除呢?筆者為大家總結(jié)以下幾個(gè)方面。

　　工資薪金

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　工資薪金扣除依據(jù)主要有：(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個(gè)稅明細(xì);(5)勞動(dòng)合同。

　　社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除依據(jù)主要有：(1)社保繳費(fèi)憑證;(2)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;(3)稅務(wù)局代開的工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)。

　　職工福利費(fèi)

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　在實(shí)際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費(fèi)，如按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，是不需要發(fā)票的。需要提醒的是：對(duì)購(gòu)買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)取得合法發(fā)票。

　　財(cái)產(chǎn)損失

　　財(cái)產(chǎn)損失指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉?fàn)�、現(xiàn)金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

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