財產損失在稅前扣除時應區(qū)分以下幾種情況：

　　(1)應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權損失，應提供相關的證據(jù)，如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關等有關部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關證據(jù);

　　(2)存貨報廢、丟失損失應提供存貨計稅成本的確定依據(jù)，內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料，相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同，涉及責任人賠償?shù)模瑧�當有賠償情況說明，該項損失數(shù)額較大的應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;存貨丟失的還應當有向公安機關報案的記錄。

　　(3)固定資產報廢、毀損損失，應提供固定資產的計稅基礎相關資料，企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料，企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料，涉及責任賠償?shù)模瑧�當有賠償情況的說明，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等。

　　(4)投資損失應提供股權投資計稅基礎證明材料，包括被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

　　需要注意的是，2012年9月23日，國務院發(fā)布《關于第六批取消和調整行政審批項目的決定》，取消和調整了共計314項行政審批項目，而企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產損失審批就包含在內。也就是說，企業(yè)在進行財產損失稅前扣除的相關處理時，無須再報稅務局審批。

　　罰款支出、違約金

　　納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)，罰款和訴訟費可以扣除。其扣除依據(jù)是：(1)法院判決書或調解書;(2)仲裁機構的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議;(5) 收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。

　　需要提醒的是，納稅人生產、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

　　固定資產計提折舊

　　固定資產計提折舊的稅前扣除應區(qū)分以下幾種情況：

　　(1)接受贈與方應將接受贈與的不動產應計入當期應納稅所得額。《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入包括接受捐贈收入�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。在計稅價格的確認上，企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的公允價值確認收入，并入當期應納稅所得，并按規(guī)定計提折舊。

　　(2)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　　(3)未竣工結算但已投入使用的固定資產，應按照暫估價值計提折舊;

　　(4)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

　　(5)投資轉入的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　企業(yè)在計提固定資產折舊時，按以上五點要求進行賬務處理即可，無需取得相關發(fā)票。

　　支付給境外企業(yè)的勞務費用

　　涉及的勞務行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。

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