光明機(jī)械有限公司是一家生產(chǎn)銷售叉車的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。在銷售叉車時，他們會在合同中和客戶約定為期1年的免費(fèi)售后服務(wù)期。在此期間，非客戶原因造成的叉車質(zhì)量問題，光明機(jī)械有限公司將免費(fèi)調(diào)換配件予以維修。

　　2013年1月～9月，光明機(jī)械有限公司在售后服務(wù)期為客戶免費(fèi)調(diào)換的叉車配件以及提供的維修服務(wù)，若按照同等含稅銷售價格為100萬元，這部分配件等應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅處理?

　　不屬于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

　　現(xiàn)行增值稅暫行條例第十條規(guī)定，“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用�！弊屑�(xì)分析，產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi)，按照合同約定光明機(jī)械有限公司為客戶免費(fèi)調(diào)換配件，不存在叉車配件改變用途的問題，也沒有發(fā)生非正常的損失，所以，該業(yè)務(wù)不屬于進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)。

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