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售后服務期免費調(diào)換配件增值稅應如何處理

2014-5-30 16:27:29中國稅務報字體:

  光明機械有限公司是一家生產(chǎn)銷售叉車的企業(yè),為增值稅一般納稅人。在銷售叉車時,他們會在合同中和客戶約定為期1年的免費售后服務期。在此期間,非客戶原因造成的叉車質(zhì)量問題,光明機械有限公司將免費調(diào)換配件予以維修。

  2013年1月~9月,光明機械有限公司在售后服務期為客戶免費調(diào)換的叉車配件以及提供的維修服務,若按照同等含稅銷售價格為100萬元,這部分配件等應該如何進行增值稅處理?

  不屬于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務

  現(xiàn)行增值稅暫行條例第十條規(guī)定,“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用!弊屑毞治,產(chǎn)品售后服務期內(nèi),按照合同約定光明機械有限公司為客戶免費調(diào)換配件,不存在叉車配件改變用途的問題,也沒有發(fā)生非正常的損失,所以,該業(yè)務不屬于進項稅額予以轉(zhuǎn)出的業(yè)務。

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責任編輯:初曉微茫

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