實(shí)務(wù)操作
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一、業(yè)務(wù)概述:
1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
2、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
二、政策依據(jù):
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知
三、納稅人辦理時(shí)限:
1、納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的,應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng);
2、納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限:
1、有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng),應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作,作出審批決定:縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅,必須在20個(gè)工作日作出審批決定;地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定;省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10個(gè)工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定,應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作,并告知納稅人執(zhí)行。
五、應(yīng)提供資料:
1、納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的,應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),并報(bào)送以下資料:(一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告,列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。(三)有關(guān)部門出具的證明材料。(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
2、納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案:(一)減免稅政策的執(zhí)行情況。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
六、辦事程序:
納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅,也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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