實(shí)務(wù)操作
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首次公開發(fā)行(IPO)財(cái)務(wù)審核的首要目標(biāo),是要判斷申報(bào)企業(yè)是否符合IPO條件及財(cái)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。具體而言,可從以下15個(gè)方面予以判斷:
1.公司最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會計(jì)文件是否存在虛假陳述:如果申報(bào)企業(yè)有虛假陳述和記載被發(fā)現(xiàn),三年之后才能重新申報(bào)IPO申請。在實(shí)際操作中,存在利潤操縱問題的申報(bào)企業(yè)比例要遠(yuǎn)大于存在虛假陳述的企業(yè),許多企業(yè)就是因?yàn)槔麧櫜倏v而被否。
2.有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司的情形:按照規(guī)定,采用整體變更方式改制的企業(yè)業(yè)績可以連續(xù)計(jì)算。但如果出現(xiàn)調(diào)賬行為,比如在改制時(shí)將企業(yè)資產(chǎn)重新評估入賬,或以此變更注冊資本,將不能連續(xù)計(jì)算業(yè)績。
3.財(cái)務(wù)獨(dú)立性的要求:申報(bào)企業(yè)須具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系、獨(dú)立做出財(cái)務(wù)決策、具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和對分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度,不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。
4.注冊資本足額繳納的問題:是否存在出資不實(shí)甚至是虛假出資的情形。
5.申報(bào)企業(yè)須依法納稅,近三年內(nèi)不存在嚴(yán)重的偷逃稅或被稅務(wù)部門嚴(yán)重處罰,且不存在嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象,發(fā)行后企業(yè)的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。如果申報(bào)企業(yè)所得稅曾出現(xiàn)因核算錯(cuò)誤、漏繳少繳的行為,允許通過補(bǔ)繳等方式予以解決。但是如果有虛假增值稅發(fā)票的問題,則構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的障礙。
6.股利分配問題:利潤分配方案申報(bào)時(shí)尚未實(shí)施完畢的,或者在審核期間提出向現(xiàn)有老股東進(jìn)行利潤分配的,發(fā)行人必須實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后方可提交發(fā)審會審核;利潤分配方案中包含股票股利或者轉(zhuǎn)增股本的,必須追加利潤分配方案實(shí)施完畢后的最近一期審計(jì)。
7.關(guān)注輕資產(chǎn)公司的無形資產(chǎn)占比問題,但該問題不構(gòu)成發(fā)行障礙。對于公司生產(chǎn)經(jīng)營確實(shí)需要的無形資產(chǎn)比例高的問題,這不是發(fā)行障礙;但和公司主業(yè)無關(guān)的無形資產(chǎn),以及僅是用來拼湊注冊資本且對企業(yè)無用的無形資產(chǎn)比例過高,則構(gòu)成發(fā)行障礙。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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