(三)外貿企業(yè)出口退稅計算

　　1.外貿企業(yè)一般貿易出口貨物退還增值稅的計算

　　外貿企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算。

　　(1)外貿企業(yè)以及實行外貿企業(yè)財務制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。

　　外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。

　　應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

　　【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額為：

　　2000 ×20 ×13% =5200(元)

　　(2)外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

　　a.凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

　　對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

　　b.凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。

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