實務(wù)操作
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(三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算
1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。
(1)外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),征、退稅之差計入企業(yè)成本。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅稅率
【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米,進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米,計稅金額40000元,退稅稅率13%,其應(yīng)退稅額為:
2000 ×20 ×13% =5200(元)
(2)外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定
a.凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價,小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的,這樣,必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格,然后據(jù)以計算出口貨物退稅。
對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口,提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定,否則不予辦理退稅。
b.凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按規(guī)定的方法計算退稅。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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