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外貿企業(yè)出口貨物退稅如何處理

2014-5-13 15:34:21東奧會計在線字體:

  (3)外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

  外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物,按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額,依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅稅率,計算加工費的應退稅額。

  【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張,注明計稅金額10000元(退稅稅率13%),取得服裝加工費計稅金額2000元(退稅稅率17%),該企業(yè)的應退稅額:

  10000×13%+2000×17% =1640(元)

  2.外貿企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

  進料加工是指有進出口經營權的企業(yè),為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料(以下統(tǒng)稱進口料件) ,加工貨物收回后復出口的一種貿易方式。進料加工貿易按進口料件的國內加工方式不同,可分為作價加工和委托加工兩種。

  作價加工復出口貨物的退稅計算公式:

  出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額

  銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅額

  式中,“銷售進口料件金額”是指外貿企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率;“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額。

  【例】某進出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務:

  3月1日,以進料加工貿易方式進口一批玉米,到岸價格126萬美元,海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。

  3月5日,該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金額1100萬元,稅額143萬元。

  3月20日,收回該批玉米加工的擰橡酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額1500萬元。

  3月25日,該公司將加工收回的擰橡酸全部報關出口(外匯牌價1美元等于8元人民幣,玉米增值稅征稅稅率13%,擰橡酸出口退稅率13% )。

  計算上述業(yè)務應退稅額。

  銷售進口料件的應抵扣稅額=1100 × 13% -20 =123(萬元)

  應退稅額=1500 ×13% -123 =72(萬元)

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責任編輯:初曉微茫

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