(3)外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定
外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物,按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額,依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅稅率,計算加工費的應退稅額。
【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張,注明計稅金額10000元(退稅稅率13%),取得服裝加工費計稅金額2000元(退稅稅率17%),該企業(yè)的應退稅額:
10000×13%+2000×17% =1640(元)
2.外貿企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算
進料加工是指有進出口經營權的企業(yè),為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料(以下統(tǒng)稱進口料件) ,加工貨物收回后復出口的一種貿易方式。進料加工貿易按進口料件的國內加工方式不同,可分為作價加工和委托加工兩種。
作價加工復出口貨物的退稅計算公式:
出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅額
式中,“銷售進口料件金額”是指外貿企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率;“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額。
【例】某進出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務:
3月1日,以進料加工貿易方式進口一批玉米,到岸價格126萬美元,海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。
3月5日,該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金額1100萬元,稅額143萬元。
3月20日,收回該批玉米加工的擰橡酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額1500萬元。
3月25日,該公司將加工收回的擰橡酸全部報關出口(外匯牌價1美元等于8元人民幣,玉米增值稅征稅稅率13%,擰橡酸出口退稅率13% )。
計算上述業(yè)務應退稅額。
銷售進口料件的應抵扣稅額=1100 × 13% -20 =123(萬元)
應退稅額=1500 ×13% -123 =72(萬元)
責任編輯:初曉微茫
- 上一篇文章: 外資企業(yè)盈余公積科目主要賬務處理方法
- 下一篇文章: 外商投資企業(yè)境外開戶的要求