實(shí)務(wù)操作
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(二)科學(xué)分析資源共享信息狀況,合理制定信用政策
1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門(mén)
在發(fā)達(dá)國(guó)家,一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部,或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國(guó)外一些先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),我國(guó)企業(yè)也需要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門(mén)或配備專(zhuān)職的信用管理人員,使其在賒銷(xiāo)管理中起到防患于未然的主導(dǎo)作用。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定,作為資信管理部門(mén),應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級(jí)管理部門(mén),該部門(mén)或人員的主要職能是對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理,具體體現(xiàn)在:賒銷(xiāo)前考察客戶(hù)的資信情況,確定是否賒銷(xiāo)以及賒銷(xiāo)額度的多少、期限的長(zhǎng)短;賒銷(xiāo)后對(duì)應(yīng)收賬款采用的科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理,協(xié)助并監(jiān)督銷(xiāo)售人員的催收工作;對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法,力求達(dá)到銷(xiāo)售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。
2.加強(qiáng)客戶(hù)資信的管理
一般來(lái)說(shuō),客戶(hù)的資信程度通常取決于5個(gè)方面,也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng),包括:(1)品質(zhì)即履行償債義務(wù)的可能性;(2)能力即顧客的償債能力;(3)資本即顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況;(4)抵押即企業(yè)簽訂賒銷(xiāo)合同時(shí)附有的抵押條款;(5)條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
對(duì)顧客的“5C”進(jìn)行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對(duì)客戶(hù)的信用情況作出判斷,并建立客戶(hù)檔案,著重記錄客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等,并對(duì)每一個(gè)客戶(hù)確定相應(yīng)的信用等級(jí)。信用等級(jí)并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶(hù)的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù),企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就要采取不同的銷(xiāo)售策略及結(jié)算方式,信用等級(jí)高的客戶(hù)可以采取賒銷(xiāo)方式,信用等級(jí)較差的客戶(hù),一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算,決不能為了單純地提高銷(xiāo)售額而去遷就客戶(hù)提出的不合理的要求。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件,無(wú)非是希望客戶(hù)能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理
1.加強(qiáng)合同管理,規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為
企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行合同管理制度,授權(quán)有關(guān)人同客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。對(duì)于金額重大的銷(xiāo)售合同應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律顧問(wèn)等專(zhuān)業(yè)人員審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán),任何人不得隨意簽訂銷(xiāo)售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展合同評(píng)審工作,對(duì)客戶(hù)提出的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審查,并決定是否接受定單。一旦接受,企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨,確保全面履行合同。
2.實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核,明確清收責(zé)任
沒(méi)有考核的管理是無(wú)效的管理,沒(méi)有量化指標(biāo)的考核是無(wú)效的考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“誰(shuí)銷(xiāo)售,誰(shuí)收款”的原則將貨款回籠分解到每個(gè)銷(xiāo)售人員身上,并制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃,明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計(jì)劃的完成情況對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核,授予獎(jiǎng)金得以?xún)冬F(xiàn)。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無(wú)法收回的,要視情節(jié)輕重追究銷(xiāo)售人員的責(zé)任,對(duì)人為造成的呆死賬,要有明確的賠償制度,損失重大的,依法追究其刑事責(zé)任。
3.做好應(yīng)收賬款日常管理,加強(qiáng)催收力度
首先,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算,定期統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)金額、賬齡及增減變動(dòng)情況,信用部門(mén)也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo),并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo),為評(píng)估、調(diào)整客戶(hù)的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù),同時(shí)也能了解賒銷(xiāo)總情況。其次,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向客戶(hù)寄送對(duì)賬單,對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷(xiāo)當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章,作為有效的對(duì)賬依據(jù),如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析,并加緊催收。最后,信用管理部門(mén)在賬齡分析表的基礎(chǔ)上,將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分類(lèi)。對(duì)于不同類(lèi)別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。
4.嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事,及時(shí)處理呆壞賬
財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作,對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶(hù),要積極采取保全債權(quán)措施;事實(shí)上已難以收回的逾期貨款,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后,予以核銷(xiāo)。當(dāng)然,不管是企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,建立壞賬準(zhǔn)備金制度,采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。
綜上所述,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理,關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓,使各項(xiàng)措施落到實(shí)處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明,越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè),應(yīng)收賬款的問(wèn)題也就越少,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小,壞賬損失也少;反之,問(wèn)題也就越多,壞賬損失發(fā)生率也就越高。
責(zé)任編輯:dingsk
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