六、缺乏有效的控制制度

　　全面預(yù)算就是集團(tuán)公司總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化的說明。全面預(yù)算所表述的是一個(gè)理想中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，在實(shí)施的過程中，難免會(huì)受到很多因素的影響。為了達(dá)到集團(tuán)公司預(yù)算所確定的目標(biāo)，在預(yù)算批準(zhǔn)后的實(shí)施過程中，還必須建立有效的預(yù)算控制制度。但現(xiàn)實(shí)預(yù)算管理的實(shí)踐中，很多集團(tuán)公司缺乏有效的預(yù)算控制制度，導(dǎo)致預(yù)算控制不力。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化管理、控制和約束。因此，要建立一套內(nèi)部控制框架來加強(qiáng)預(yù)算的控制。

　　1、完善集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。全面預(yù)算管理是在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下界定的出資者與經(jīng)理層權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的游戲規(guī)則之一。健全的企業(yè)預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，而良好、有效的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，集團(tuán)公司要不斷營(yíng)造、優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境，否則預(yù)算管理可能成為一紙空談。

　　2、貫徹預(yù)算的“剛性原則”。預(yù)算是約束企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法則，一經(jīng)確定即在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”，必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，不僅要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化的影響，而且要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，杜絕違規(guī)操作，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。

　　3、建立信息反饋系統(tǒng)。加快集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，完善集團(tuán)全面預(yù)算管理軟件，保證集團(tuán)預(yù)算管理思想和管理制度得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的不斷深化。結(jié)合自身實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核及評(píng)價(jià)的實(shí)時(shí)性和有效性。

　　4、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，更要對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算管理執(zhí)行的過程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，使經(jīng)營(yíng)管理有章可循。

　　5、應(yīng)與“流程再造”和“不斷改進(jìn)”理念相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理活動(dòng)，要與公司的工作流程和管理流程緊密結(jié)合，在公司流程再造過程中不斷改進(jìn)。同時(shí)，通過推行全面預(yù)算管理，可以暴露物流、資金流及信息流在流動(dòng)過程中的問題，從而推動(dòng)流程再造工作，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)和完善，二者相互作用、相輔相成。

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