三、全面預(yù)算的編制

　　各預(yù)算執(zhí)行單位按照業(yè)務(wù)的類型及責(zé)權(quán)，編制不同形式的專業(yè)預(yù)算。圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流的平衡為條件進行編制，最終以財務(wù)報表的形式予以綜合反映。

　　1、形式：先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算。

　　2、期間：企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月度落實。

　　3、管理機構(gòu)：財務(wù)預(yù)算管理委員會或財務(wù)管理部門。財務(wù)預(yù)算管理委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。財務(wù)管理部門在委員會和主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)組織財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體事宜，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。

　　4、編制(執(zhí)行)機構(gòu)：市場營銷、工程生產(chǎn)、人力資源等內(nèi)部職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。部門主要負責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　5、程序："上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總":①下達目標-財務(wù)預(yù)算委員會(銷售目標、成本費用目標、利潤目標、現(xiàn)金流量目標、編制政策);②編制上報-預(yù)算執(zhí)行單位;③審查平衡-財務(wù)管理部門(協(xié)調(diào)、反饋、修正);④審議批準-財務(wù)預(yù)算委員會(進一步調(diào)整、修正);⑤下達執(zhí)行-財務(wù)預(yù)算委員會。

　　6、方法：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法，本次主要采用零基預(yù)算進行編制。

　　7、編制：預(yù)算編制要求將預(yù)算目標通過數(shù)量體系體現(xiàn)出來，并將這些指標分解落實到每個部門、操作單元，使預(yù)算的編制、執(zhí)行達到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。具體說：

　　業(yè)務(wù)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算、稅金等其他業(yè)務(wù)預(yù)算。①銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量及收入的預(yù)算，主要依據(jù)目標利潤、預(yù)測的銷售量及市場價格;②工程成本預(yù)算是按建設(shè)工程量、定額、市場價、合同等資料編制;③采購預(yù)算是購進材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，根據(jù)計劃采購量、市場價格確定;④期間費用預(yù)算是指管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用等預(yù)算，根據(jù)實際分項目、分單位編制;⑤稅金等預(yù)算是指應(yīng)根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策等資料進行編制。

　　資本預(yù)算：包括固定資產(chǎn)購建、投資等預(yù)算;根據(jù)購建、投資計劃、市場價等資料編制。

　　籌資預(yù)算：包括長短期借款及利息預(yù)算;根據(jù)資金需求、計劃、利率等資料編制。

　　財務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。①現(xiàn)金預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);②預(yù)計損益表是在預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等資料分析編制;③預(yù)計資產(chǎn)負債表是在預(yù)算期末，根據(jù)期初、本期預(yù)算數(shù)等有關(guān)資料分析編制。

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