三、全面預(yù)算的編制

　　各預(yù)算執(zhí)行單位按照業(yè)務(wù)的類型及責(zé)權(quán)，編制不同形式的專業(yè)預(yù)算。圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流的平衡為條件進(jìn)行編制，最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式予以綜合反映。

　　1、形式：先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　2、期間：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月度落實(shí)。

　　3、管理機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門。財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部門在委員會(huì)和主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體事宜，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

　　4、編制(執(zhí)行)機(jī)構(gòu)：市場(chǎng)營(yíng)銷、工程生產(chǎn)、人力資源等內(nèi)部職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。部門主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　5、程序："上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總":①下達(dá)目標(biāo)-財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)(銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)、編制政策);②編制上報(bào)-預(yù)算執(zhí)行單位;③審查平衡-財(cái)務(wù)管理部門(協(xié)調(diào)、反饋、修正);④審議批準(zhǔn)-財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)(進(jìn)一步調(diào)整、修正);⑤下達(dá)執(zhí)行-財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)。

　　6、方法：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法，本次主要采用零基預(yù)算進(jìn)行編制。

　　7、編制：預(yù)算編制要求將預(yù)算目標(biāo)通過(guò)數(shù)量體系體現(xiàn)出來(lái)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)部門、操作單元，使預(yù)算的編制、執(zhí)行達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。具體說(shuō)：

　　業(yè)務(wù)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、稅金等其他業(yè)務(wù)預(yù)算。①銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量及收入的預(yù)算，主要依據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的銷售量及市場(chǎng)價(jià)格;②工程成本預(yù)算是按建設(shè)工程量、定額、市場(chǎng)價(jià)、合同等資料編制;③采購(gòu)預(yù)算是購(gòu)進(jìn)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，根據(jù)計(jì)劃采購(gòu)量、市場(chǎng)價(jià)格確定;④期間費(fèi)用預(yù)算是指管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等預(yù)算，根據(jù)實(shí)際分項(xiàng)目、分單位編制;⑤稅金等預(yù)算是指應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策等資料進(jìn)行編制。

　　資本預(yù)算：包括固定資產(chǎn)購(gòu)建、投資等預(yù)算;根據(jù)購(gòu)建、投資計(jì)劃、市場(chǎng)價(jià)等資料編制。

　　籌資預(yù)算：包括長(zhǎng)短期借款及利息預(yù)算;根據(jù)資金需求、計(jì)劃、利率等資料編制。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。①現(xiàn)金預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);②預(yù)計(jì)損益表是在預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等資料分析編制;③預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期末，根據(jù)期初、本期預(yù)算數(shù)等有關(guān)資料分析編制。

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