投資與融資服務(wù)收益

　　現(xiàn)金流量表列示了利息的收支及收到的股利。股利的支付被列示在籌資活動之前的一個單獨的標題下。

　　納稅

　　現(xiàn)金流量表還需要考慮所得稅。所得稅會影響企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流量。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債也會影響現(xiàn)金流量。在這兒起作用的概念是配比：即將所得稅費用與財務(wù)報告中的報告收益相配比，盡管與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量要在將來的會計期間才會發(fā)生。

　　資本支出

　　這主要包括購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出和處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收入。

　　收購與處置

　　主要的現(xiàn)金流量是由收購和處置營業(yè)分部及子公司的現(xiàn)金流入及流出量組成的。收購一家子公司可以采取部分支付現(xiàn)金，部分發(fā)行股票或借款股的方式進行�，F(xiàn)金流量表必須提供有關(guān)收購了多少和收購款中有多少用現(xiàn)金支付的信息。

　　案例

　　收購子公司

　　(單位：千美元)

　　收購的凈資產(chǎn)

　　有形固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    50

　　庫存現(xiàn)金及銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (20)

　　銀行借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (10)

　　擬派發(fā)股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (10)

　　貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (90)

　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　325

　　530

　　支付方式

　　已分派的股票　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　130

　　530

　　對于公司收購過程中凈現(xiàn)金流入量和收到的現(xiàn)金等價物的分析

　　(單位：千美元)

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