陷阱7：內(nèi)部審計(jì)徒有其表

　　現(xiàn)在有相當(dāng)一部分小型企業(yè)沒有建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)(包括一些上市公司)，內(nèi)審也只是對廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)，即按照廠長或經(jīng)理的授權(quán)，對于有問題的或者是不太信任的下屬進(jìn)行審計(jì)，對于同級和上一級的監(jiān)督顯然沒有作用和意義。審計(jì)的地位無法超然獨(dú)立，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于國有企業(yè)所有者缺位，同時內(nèi)部審計(jì)又代表企業(yè)高層經(jīng)理人監(jiān)督其下屬，因而形成了雙重身份(即內(nèi)部審計(jì)既代表國家監(jiān)督企業(yè)，又代表企業(yè)高層監(jiān)督其下屬)，這種定位上的重疊和偏差，必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，即這種內(nèi)審組織體制往往因?yàn)榇嬖谥�利益關(guān)系制約其權(quán)威性的問題，而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的工作獨(dú)立性比較弱，他們不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，即使做出了審計(jì)處理決定也會因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。

　　西方國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況是，審計(jì)委員會是董事會內(nèi)的一個分會，是一個獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者的專門機(jī)構(gòu)，其職能主要是負(fù)責(zé)聘請外部審計(jì)人員對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，通過對內(nèi)部審計(jì)的組織形式、章程、預(yù)算、人事、工作計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核，以此提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性，進(jìn)而提高內(nèi)審效率。 西方國家的企業(yè)審計(jì)委員會是提高我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個值得借鑒的模式。我們的企業(yè)也應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　目前我國尚未頒布統(tǒng)一的內(nèi)審執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這樣內(nèi)審人員只能依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和知識水平來進(jìn)行分析和判斷，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)論具有一定程度的隨意性，增大了審計(jì)風(fēng)險。所以必須制定內(nèi)審準(zhǔn)則，減少企業(yè)內(nèi)審的隨意性。內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人必須能和董事會、國資委建立起直接交流信息的機(jī)制，并直接向董事會和國資委提交書面工作報告，形成對企業(yè)經(jīng)理人的制衡機(jī)制。內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免權(quán)應(yīng)屬于董事會或國資委。內(nèi)審人員不得承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行。內(nèi)審人員應(yīng)定期輪換，長期負(fù)責(zé)某一管理職能或部門的審計(jì)工作也會使審計(jì)者與被審計(jì)者的關(guān)系產(chǎn)生微妙變化，所以定期輪換可以從組織上保障內(nèi)審人員的獨(dú)立性。

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