差額繳納營(yíng)業(yè)稅換算銷(xiāo)售額不可差額計(jì)算

　　案例3：成都安康運(yùn)輸公司截至2012年12月31日，公司連續(xù)12個(gè)月的運(yùn)輸收入800萬(wàn)元，分包給B運(yùn)輸企業(yè)400萬(wàn)元，當(dāng)年度計(jì)稅營(yíng)業(yè)額400萬(wàn)元，公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定?

　　解析：

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)第二條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

　　該公司應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=800÷(1+3%)=776.70(萬(wàn)元)>500萬(wàn)元，因此，該公司應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　銷(xiāo)售額不夠500萬(wàn)元大門(mén)依然敞開(kāi)

　　年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額不夠500萬(wàn)元并非不可以申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，不可以選擇小規(guī)模納稅人身份，而達(dá)不到一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額的納稅人，卻可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　1.可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元小規(guī)模納稅人以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。

　　2.可選擇認(rèn)定一般納稅人

　　不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　3.不得認(rèn)定一般納稅人

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　除必須認(rèn)定一般納稅人資格的企業(yè)之外，是否認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)，應(yīng)綜合謀劃，年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額500萬(wàn)元是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的“分水嶺”。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，征收率3%，相比原營(yíng)業(yè)稅5%稅率或3%稅率，稅負(fù)基本是降低的;但是小規(guī)模納稅人不允許自行使用增值稅專用發(fā)票，如接受服務(wù)方索取，需至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票，經(jīng)營(yíng)上勢(shì)必影響規(guī)模擴(kuò)張;對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，適用稅率高于營(yíng)業(yè)稅稅率，稅負(fù)是否增加因企業(yè)經(jīng)營(yíng)差異具有不確定性，好處是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，能夠受到具有一般納稅人資格的下游企業(yè)的青睞和歡迎。

上一頁(yè)  [1] [2]