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為員工支付的住房押金等能否稅前扣除?

2014-7-16 16:18:23中國稅網(wǎng)字體:

  問:在營業(yè)外支出和管理費用科目(未計入工資)中列支替員工支付的無法收回的外籍員工住房押金壞賬、退學違約金等,可否稅前扣除?有無具體的文件規(guī)定?

  答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

  (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

  《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

  企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

  《企業(yè)財務通則》第四十六條第(五)款規(guī)定,企業(yè)不得承擔應由個人承擔的其他支出。

  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可稅前扣除,企業(yè)替員工支付的無法收回的住房押金壞賬、退學違約金,不屬于與取得收入有關(guān)的支出,應屬于由個人承擔支出,不得稅前扣除。

責任編輯:初曉微茫

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