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實務(wù)操作

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免征增值稅的跨境服務(wù)發(fā)生地必須在境外?

2014-7-18 17:46:07中國稅網(wǎng)字體:

  問:我公司(境內(nèi)企業(yè))目前有兩種業(yè)務(wù):1、接受母公司(境外企業(yè))委托為其中國客戶進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),地點在境內(nèi),服務(wù)結(jié)束后,客戶與母公司結(jié)算,母公司再與我們結(jié)算(從國外打外匯進(jìn)來)。2、接受國外客戶委托,為其在中國成立的子公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),地點在境內(nèi),服務(wù)結(jié)束后,由國外客戶與我們進(jìn)行結(jié)算。

  請問上述兩種服務(wù)是否符合免稅條件,其相關(guān)文件是什么?

  國家稅務(wù)總局公告2013年第52號第九條的規(guī)定中所提到的相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)可以免稅的條件是其業(yè)務(wù)發(fā)生境必須在境外嗎?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第52號)第一條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供跨境應(yīng)稅服務(wù),適用本辦法。

  第二條規(guī)定,下列跨境服務(wù)免征增值稅

  (九)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)

  1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外)、物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)除外)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。

  第四條規(guī)定,納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù),必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則,不予免征增值稅。

  第五條規(guī)定,納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù),該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則,不予免征增值稅。

  第七條規(guī)定,納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),同時提交以下資料:

  (三)提供本辦法第二條第(一)項至第(五)項以及第(九)項第2目跨境服務(wù),應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件;

  (五)向境外單位提供跨境服務(wù),應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料;

  根據(jù)上述政策,向境外單位提供的無論是發(fā)生在境內(nèi)還是境外的技術(shù)服務(wù)(工程勘察勘探服務(wù)除外),均可享受上述政策,但要按上述文件第七條的規(guī)定準(zhǔn)備資料備案。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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