實(shí)務(wù)操作
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在企業(yè)管理中,企業(yè)老總由于決策的需要,要及時(shí)了解和掌握本單位的財(cái)務(wù)情況,除了聽(tīng)取財(cái)務(wù)人員的匯報(bào)之外,親自把會(huì)計(jì)報(bào)表拿來(lái)看看,有時(shí)能得到更多自己想要的信息。
看會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程,實(shí)際上是財(cái)務(wù)分析的過(guò)程?磮(bào)表,首先要知道自己要了解什么情況,才能有的放矢的去抓取相關(guān)信息,從會(huì)計(jì)報(bào)表中,我們可以獲得本單位如下幾方面的信息:
1、企業(yè)短期償債能力;
2、企業(yè)長(zhǎng)期償債能力;
3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力;
4、企業(yè)獲利能力。
如果動(dòng)態(tài)地跟蹤分析有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo),就能較容易地找到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因;如果和同行業(yè)企業(yè)之財(cái)務(wù)指標(biāo)作比較,就能掌握本企業(yè)在同行業(yè)中的地位;從而做出正確的決策,使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良性循環(huán),下面筆者就這4個(gè)方面作簡(jiǎn)單的介紹:
一、企業(yè)短期償債能力(資產(chǎn)負(fù)債表)
1、流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
此指標(biāo)表示每一元流動(dòng)負(fù)債有多少元流動(dòng)資產(chǎn)作為償付擔(dān)保,反映了企業(yè)償付短期負(fù)債的能力。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),過(guò)高的流動(dòng)比率表明企業(yè)資產(chǎn)利用率低下,管理松懈,資金浪費(fèi),同時(shí)也表明企業(yè)過(guò)于保守,沒(méi)有充分使用目前的借款能力。
而流動(dòng)比率過(guò)低,則表明企業(yè)短期負(fù)債償付能力較弱,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。
西方財(cái)務(wù)管理界人士認(rèn)為,流動(dòng)比率為2,對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較合適的。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨約占流動(dòng)資產(chǎn)的一半,剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債,企業(yè)的短期負(fù)債能力才有保證。當(dāng)然,這一比率是一種靜態(tài)的衡量方法,它假定企業(yè)已瀕臨清算,而沒(méi)有從持續(xù)經(jīng)營(yíng)的角度給企業(yè)一個(gè)動(dòng)態(tài)的估價(jià)。
2、速動(dòng)比率
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率在流動(dòng)比率的基礎(chǔ)上,將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除,使此財(cái)務(wù)比率反映短期償債能力更準(zhǔn)確。因?yàn)榇尕浻糜趦敻抖唐谪?fù)債,存在以下不確定因素:
(1)在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢。
(2)由于某種原因,部分存貨可能已損失報(bào)廢還沒(méi)作處理。
(3)部分存貨已抵押給債權(quán)人。
(4)存貨估價(jià)成本與合理市價(jià)相差懸殊。
影響速度比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變成現(xiàn)金,實(shí)際壞賬可能比預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金要多:季節(jié)性的變化,可能使報(bào)表的應(yīng)收賬款數(shù)額不能反映平均水平。
3、保守速動(dòng)比率
保守速動(dòng)比率=(現(xiàn)金+短期投資+應(yīng)收賬款凈額)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)中除存貨存在不確定因素外,還有一些流動(dòng)資產(chǎn),其流動(dòng)性也較差,如待攤費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)用等,因此,將這些項(xiàng)目扣除后的現(xiàn)金比率反映短期償債能力更準(zhǔn)確。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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